被骗增值税发票怎么处理

问题现象

A公司接到税务局通知，需要提供与B供应商的往来账目资料以配合税务协查，后税务局告知：B公司不按时申报缴税且法人已走逃失联。A公司经过自查得知，A公司尚未支付B公司货款，进项发票已抵扣。请问，A公司已抵扣的进项发票如何处理？成本费用是否可以企业所得税前扣除？

聚信解答

1、增值税处理

A公司已抵扣的进项税需要做进项税转出处理。

会计分录：

借：成本/费用类科目

贷：应交税费-应交增值税-进项税转出

纳税申报：

增值税纳税申报表填写附表二23a行

2、企业所得税处理

异常发票已经以含税金额记入成本费用类科目，企业所得税汇算清缴时需要做全额纳税调增。

纳税申报：

企业所得税年报填入“纳税调整项目明细表”第30行，填写账载金额，税收金额填0，纳税调增。

政策依据

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

• 来源： 聚信财税
• 作者： 聚信财税

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