微商怎么缴纳增值税

微商，自2012年左右兴起以来，已走过了九个年头，造就了一个又一个财富神话。它以迅雷不及掩耳之势在整个互联网线上线下刮起的飓风，推动了全球尤其是中国电子商务的发展，也改变了电商的格局。

什么是微商？

微商，通常是指通过微信、微博等网络社交平台开展移动电子商务的商人。近两年火爆的网络直播带货等商业操作，也是微商发展出现的新的形式。微商的主要特点就是个体或者是团队利用网络社交平台从事相对小型的商业项目或合作项目，其目的是通过这种低门槛，甚至是零成本的方式在全民电商和营销人人化的商业浪潮中促进商品的病毒式传播和财富的离散式分配。

可以预见的是，随着5G时代的到来，万物互联互通已渐成涌潮之势，不可抵挡。微商经济只会更好更快发展而不会被时代淘汰。

电商法对微商的界定

我是的电子商务法是从2019年1月1日开始实施的。该法对电子商务经营者给出了明确的定义：电子商务经营者，是指通过互联网等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织，包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。

这实际上是将目前存在的各式各样的依托网络开展商业活动的主体都囊括进来了。电商法进一步规定了电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。仅对个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动等情况做出了豁免办理市场主体登记的规定。同时规定，对于豁免办理市场主体登记的个人，应当在发生纳税义务后，如实申报纳税。

微商主要税收

由于微商大多以个人、个体户或者成立个人独资企业的形式经营，商主要涉及到的税种主要有增值税、城建税、教育费附加、印花税以及个人所得税等。以公司的形式存在从事微商活动的，还需要交纳企业所得税。在规模不大的情况下，不建议采取公司形式，具体原因下面有分析。从现行的税收政策来看，绝大多数微商都可以享受到若干税收优惠。

1.增值税。从2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额10万元（季销售额30万元）以下免征增值税。也就是说，基本上年销售额在120万元以下的微商从业者们基本可以免交增值税了。

2.城建税、教育费附加以及地方教育附加。由于是随征税种，增值税免交了，这些税费也就免交了。如果当期销售额超标了，交纳了增值税，那么，国家是允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征城市维护建设税、印花税、教育费附加及地方教育附加。

3.个人所得税。从事微商活动，是明确的经营行为。应该按照“经营所得”来计算并缴纳个人所得税。如果按5%至35%的超额累进税率来计算应纳税额的话，徽商未必能够做得到正确核算收入与成本费用，不能得出正确的经营所得额，因此，微商一般可以要求核定征收个人所得税，那么实际税负率在0.5%至3.5%之间，还是很优惠的。

4.企业所得税。以公司形式存在，并以此为主体开展微商活动的，需要交纳企业所得税。虽然小型微利企业的企业所得税采用优惠税率，实际税负率是5%（应纳税所得额100万元以内），应纳税所得额超过100万元但低于300万元的，实际税负率为10%，但是，由于交纳企业所得税后，作为公司股东想要从公司提取利润的话，需要按实际分配到的利润额的20%计算缴纳个人所得税（分红所得），这样一来，微商的税收负担就比较高了。个人不建议采用公司形式做微商。

5.其他。如印花税，税率低，金额小，可不做重点考虑。

徽商的税收风险

现在不少微商是直接从公账提现到法人私账或者特定人员的私账后，再通过私人账户将钱转给各兼职人员的，这一过程中，极可能存在未申报个税的情况，兼职从事微商活动的人员面临很大的税务风险。

另一方面，兼职从业人员取得的收入，是属于“劳务报酬所得”还是“经营所得”，在实际操作中，各个地方对此的认定是有区别的，这有待于国家层面统一对“劳务报酬所得”和“经营所得”做出明确的区分。在目前情况下，可以通过一些税收筹划机构，将税源地放在可以认定为“经营所得”的地区，这样兼职人员从事微商取得的收益认定为“经营所得”，可以采用核定征收的方式达到节税的目的。

依法纳税是每个公民应尽的义务，微商完全可以在充分享受税收优惠政策的基础上，缴纳各项税收。