预收款什么时候交增值税

更新时间: 2024.11.06 09:11 阅读:

预收款是指企业向购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位或个人预收的款项。因为企业应税行为尚未发生,因此,一般来说,预收款不发生增值税纳税义务。但对以下三种情形收到的预收款,在预收的当天发生增值税纳税义务

、收到预收款就开具了发票。不管是暂行条例还是36号文都规定,先开具发票的,纳税义务为开具发票的当天。增值税实行凭发票抵扣税款制,即纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准,购买方在取得增值税扣税凭证后,即便是尚未向销售方支付款项,但却可以凭增值税专用发票去抵扣税款。这时,如果再强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的话,则会造成税款征收上的脱节。即一边(指销售方)还没开始纳税,一边(指购买方)却已经开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。此外,由于普通发票与增值税专用发票均属于商事凭证,征税原则应当保持一致。所以,为了避免此类税款征收脱节现象的发生,维护国家税收利益,同时保证征税原则的一致性,如果纳税人销售货物、应税劳务、应税服务时先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

、租赁服务预收款产生纳税业务。财税[2016]36号规定:租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。租赁服务为什么预收款要交增值税,其实主要考虑一个负担问题,不像其他预收款,租赁服务预收款,你租赁标的物房产一般都是提前购入的,进项税都是一次性抵扣了的,本身就大量的留抵,收的预收款你就是申报增值税也不会增加税收负担,而且你还可以开票给下游,下游还可以抵扣。

、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款当天。大型设备周期一般非常长,预收款、进度款、尾款这样收,钱都收了机器也在生产了,等几年后货物发出再缴纳增值税,那增值税收入实现也非常不均衡,所以这种特殊情况,预收即发生增值税纳税义务。

另外,预收款一般不发生增值税纳税义务,但为了均衡入库税款等目的,对有的行业在预收时先预缴增值税,即产生预缴义务。预收款应当预缴增值税主要包括以下两种情形:

、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。施工企业小规模纳税人在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款;在预缴地实现的月销售额超过10万元的,减按1%预征率预缴增值税。

、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%,适用一般计税方法计税的,按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。

预收款发生增值税纳税义务与预缴增值税有区别发生增值税纳税义务,即计提销项税,但不一定要缴纳增值税,因为一般计税是根据销项减进项确定应纳税额。但预缴增值税不论是否有增值税留底、不论是否开具了发票,都要预缴增值税。

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