赊销增值税怎么算

在赊销方式下，货物（或服务）先行提供，给予购买方一定时期的信用期，购买方在信用期内支付款项。会计上，在提供货物（或服务）时确认收入，但增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。也就是说，赊销方式提供货物（或服务）时，会计应确认收入，增值税纳税义务并未发生，增值税额暂时挂放在“应交税费——待转销项税额”科目贷方；待增值税纳税义务发生时，将挂放在“应交税费——待转销项税额”科目的增值税额转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”专栏。

会计实操：天诺建材厂(一般纳税人)2022年5月1日以赊销方式销售一批建材，合同约定不含税销售额为40000元，增值税额为5200元；销售方在5月1日交货，购买方于2022年6月1日付款。5月1日天诺建材厂发出建材，6月1日收到货款45 200元，并向购买方开具增值税专用发票。

(1)5月1日发出建材时：

借：应收账款 45 200

贷：主营业务收入 40 000

应交税费——待转销项税额 5 200

结转成本会计分录略。

(2)6月1日收到款项时：

借：银行存款 45 200

贷：应收账款 45 200

借：应交税费——待转销项税额 5 200

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 5 200