增值税三减一优惠政策

小微企业和个体户恭喜了，增值税传来重大利好消息：根据财政部 税务总局公告2023年第19号，小规模纳税人月销售10万及以下免税，以及适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的优惠，延长至2027年底。

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这是一个延续性的优惠政策，相较于现行有效的政策而言，在政策内容上没有变化，只是将政策有效时间，从2023年12月31日延长至了2027年12月31日。

对于纳税人而言，小规模增值税减免优惠延长四年，除了实打实的可以享受少交税的政策红利之外，在后续几年的相关的纳税申报操作上，都会方便很多，再也不用头大政策变来变去了。

在这里，我们也顺便将这个未来或将持续很久的增值税优惠政策，给大家系统的重新讲解一下，供大家参考。

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一、小规模纳税人增值税优惠政策主要内容

依据财政部 税务总局公告2023年第1号、财政部 税务总局公告2023年第19号，自2023年1月1日至2027年12月31日：

1、对月销售额10万及以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小规模纳税人适用3%征收率的，减按1%征收率，征收增值税。

3、小规模纳税人适用3%预征率的，减按1%预征率，预缴增值税。

二、小规模纳税人享受减免税优惠需要注意的事项

（一）月销售不超10万免增值税：

1、月销售额不超10万（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免增值税的优惠，只有小规模纳税人才能销售，与一般纳税人无关。

2、10万是一个“起征点”的概念，即月销售额不超10万，免征增值税；月销售额（扣除本期发生的销售不动产的销售额）超10万了，全额缴纳增值税。

3、对于适用差额征税的，以差额后的余额作为销售额来确定是否享受该优惠政策。

4、纳税期限不同，可能会影响到免税的效果。对于一些特定的企业而言，在纳税期限上，可以进行适当的筹划，以最大程度的享受免税红利。但需要注意的是，按月纳税或按季纳税，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5、开普票才能享受免税业务，开专票无法享受免税优惠。

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（二）3%减按1%优惠

1、只有小规模纳税人才能享受3%减按1%的优惠，一般纳税人选择简易计税即便适用3%的征收率，也无法享受该政策。

2、虽然3%减按1%优惠没有销售额限制，但是纳税人需要注意小规模纳税人转为一般纳税人的条件：

3、只有3%征收率的业务享受减税，5%征收率的业务不能享受该优惠。

4、可以根据企业实际情况，部分放弃减免税，并开具专票：即可以放弃免税优惠，开具1%专票，也可以放弃减税，开具3%专票。

（三）综合两个优惠政策，结合开票总结一下（以按季纳税申报为例）：

1、季度开普票不超30万，免增值税。

2、季度开普票超30万，全额按1%缴纳增值税。

3、季度开普票和专票总共未超30万，普票部分免税，专票按开票税率缴纳增值：即对于专票，你开1%就按1%缴纳增值税，你开3%就按3%缴纳增值税。

4、季度开普票和专票总共超过了30万，普票按1%交税，专票按开票税率缴纳增值税。

三、小规模纳税人增值税减免优惠演进过程参考

现行的不超10万免增值税属于税基式减免优惠，3%→1%优惠则属于税率式减免优惠。不算财政部 税务总局公告2023年第19号规定的话，二者演进过程参考如下：

1、税基式减免优惠演进过程

2、税率式减免优惠演进过程

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。