逃税与虚开增值税

近年来，部分公众人物因偷逃税款而受到行政处罚的话题频发，成为社会关注的热点。其中，逃税罪、虚开增值税专用发票罪更是高频的涉税类犯罪。

我们知道，逃税罪和虚开增值税专用发票罪均是刑法中的罪名。那么同为犯罪，两者之间有什么不同吗？今天我们就这个话题来和大家谈一谈。

两者的区别

逃税罪和虚开增值税专用发票罪不同的地方比较多，主要有以下两点：

1.逃税罪，有“首刑不罚“的条款，也就是首次犯此罪，而且满足5年内没有因为逃税受过行政处罚等条件，是可以不受刑事处罚的。很多明星逃税千万、上亿元，补缴了税款后不用坐牢，就是因为这个条款。而虚开增值税专用发票罪，没有“首刑不罚”规定。

2.两者的量刑标准不同。一般而言，逃税罪比虚开增值税专用发票罪更轻。

设想一下，虚开发票罪中，虚开了发票大概率是会少缴纳税款的。既然这样，确定罪名时，按哪个来起诉呢？如果能在前期说服公诉机关以逃税罪起诉，而非以虚开发票罪起诉，那么到庭审时，不管能不能完成无罪的辩护，都对当事人有一个更好的保护作用。因为就算以逃税罪判决了，这个判决的刑罚也可能是小于虚开发票罪的。

那怎么证明是逃税罪，而不是虚开发票罪呢？让我们一起来看下面这个案例。

案例回顾

A集团公司成立于2006年8月，做的是煤炭生产、销售和煤矸石的洗选生意。

2010年，A集团公司所在地的税务机关为便于税务管理和保留税源，要求提供运输业务的社会闲散施工队或者外地车辆，都统一挂靠到当地B物流公司经营，由B公司接受运输劳务，开出运输发票，并进行纳税申报。

A公司与B公司签订了土石方运输合同，合同约定由J公司负责A公司矿区的土石方运输业务。A公司根据其安技部门提供的个体施工队的方量图，确定实际运输工作量。以该工作量为标准，定期与B公司计算运费，B公司再开具发票交给A公司，并申报缴纳税款。

另一方，B公司与甲某等个体货车司机签订了《运输合同书》，约定与A公司的土石方业务由甲某等人负责，B公司扣除需要缴纳的税费和管理费用后，会将剩余的运费返给A公司，由A公司向甲某等个人支付运输费。

2014年9月，公安机关对A公司涉嫌虚开抵扣税款发票案进行立案，认为在B公司没有给A公司提供运输劳务的情况下，A公司让B公司为自己开具了运输发票20份，金额约为9.9亿元，对应的虚开税款金额约为6922万元。2014年11月，A公司将涉案的增值税进项税额转出并足额补缴增值税税款7004万元。

A公司认为，自己与B公司之间存在真实的运输业务，并不构成虚开抵扣税款发票罪。

2016年，A公司聘请了律师来为自己代理刑事诉讼，律师接受委托后，通过召开法律论证会，协助A公司与公安机关、检察院等进行沟通和交流意见，建议检察机关不以虚开用于抵扣税款罪公诉。

最终，检察机关以逃税罪起诉，法院判决A公司构成逃税罪，判处罚金1483.35万元，判处公司孙某构成逃税罪，判处有期徒刑1年11个月，并处罚金20万元。

那么律师主要是从哪个角度来推动变更起诉罪名的？我们认为，主要还是要摆出证据说明A公司并不符合虚开用于抵扣税款发票罪。

案例评析

主要的突破口是虚开抵扣税款发票罪，当事人主观是否故意来判定。

本案中，A公司与B公司的业务，发票由B公司开给A公司，但是B公司只收取了开具的发票税款和管理费，其余资金，全部回流到了A公司，A公司再支付给实际提供运输服务的甲某等人。

这个操作其实与我们正常的符合规范的挂靠操作不一样。挂靠其实在现实中很常见，税法上对于挂靠业务也是认可的，但要符合条件。这个条件就是，你要与挂靠方签订合同，有挂靠方开具发票，资金也是全额支付给挂靠方的。

但是案例中，A公司给B公司的运输费，形成了资金回流，然后再由A公司支付给个人，这就不符合挂靠的操作要求了。所以，你没法从这方面去突破，可以突破的地方就是虚开发票的主观故意。

本案例中，A公司之所以与B公司签订合同，而不是与甲某等个人签订合同，是由于当地税务机关统一安排要求，并不是它公司自己要故意为之。

其次，这些运输的业务，本身就是A公司生产销售进行时必须产生的业务，也应当要取得发票。之前由个人直接运输时，是个人去税务机关代开，A公司取得发票后作为进项认证抵扣。之后是当地税务机关要求，都由B公司统一开具发票，所以A公司取得的是B公司的发票，但是从B公司取得发票，并不会使得A公司比从个人处取得代开发票少缴纳税款。A公司并无通过此举来达成少缴纳税款的目的。

结语

看完这个案例，你是不是明白了，虚开比偷税更容易入刑？所以，具体如何定性，对纳税人有重大影响。纳税人应增强依法纳税意识，拒绝开具或取得虚开增值税专用发票，从自身做起，规避税务风险。

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