食堂增值税发票
企业所得税汇算清缴审核过程中,发现单位在“管理费用-劳务费”里面列支了职工食堂的承包费用,取得了增值税专用发票,进项税额已经抵扣。这里面有两个问题,一是费用类别不正确,应当在“管理费用-职工福费”里面
2024.11.22发票抵税有两个层面的意思:1、发票抵增值税,就是说企业获得发票后,可以抵减企业的增值税销项税额,从而减去企业的应纳增值税;2、发票抵企业所得税,就是说企业在企业所得税税前扣除的费用和成本,需要发票作为原始凭证。如果各项成本和费用,不能获得发票就不能在税前扣除。
发票对于企业的作用,要比我们想象的大得多。从“以票控税”的征税理念,更能更好地说明这个问题。
发票抵税有两个层面的意思:
1、发票抵增值税
发票抵增值税,就是说企业获得发票后,可以抵减企业的增值税销项税额,从而减去企业的应纳增值税。
当然,这样的情况,不是所有的企业都可以。企业想要通过发票抵扣增值税,企业自身需要是增值税一般纳税人。同时企业获得的发票,也需要是可以抵扣的增值税专用发票。
即使企业是增值税一般纳税人,在获得增值税普通发票时,也不是抵扣的。对于这一点,作为企业的财务人员一定要做到心中有数才能呀!
另外,企业把改进的原材料从应税项目变成不征税项目时,也需要把增值税进项税额进行转出处理。这里需要把不征税项目和征税项目进行明确的区分。
2、发票抵企业所得税
发票抵企业所得税,就是说企业在企业所得税税前扣除的费用和成本,需要发票作为原始凭证。
如果企业的各项成本和费用,不能获得正规的发票,那么这些费用和成本就不能在税前扣除。而且,在企业所得税年度汇缴清算时,这些费用和成本,还需要进行纳税调整处理。
企业可以在税前扣除的成本和费用减少了,需要缴纳的企业所得税自然就变多了。
并不是所有的发票,都可以在税前扣除。企业进行会计处理的依据虽然是发票,但是税法的计算与会计处理并不能简单地划等号。
一些费用即使没有发票,企业也可以进行会计处理。同样,企业的一些费用,即使有正规的发票,也需要在年度汇缴清算时进行纳税调整处理。
这也是企业进行企业所得税年度汇缴清算的主要原因。企业所得税在实际计算时,有属于自己的一套规定。在这样的情况下,即使有发票,只要不符合企业所得税的规定,也一直不能在税前扣除。
虽然说企业即使有发票,一些费用也不能在税前扣除。但是,这个并不代表发票的作用把削弱了。而是说,企业获得发票是前提。
我们可以简单理解为,企业没有发票的费用肯定不能在税前扣除。发票是费用税前扣除的前提。没有发票,这些费用连税前扣除的资格都没有。
对于企业来说,发票要比现金更重要!没有现金,企业还可以进行贷款。但是没有了发票,企业就是有现金也是买不来发票呀!
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2024.11.22