倒增值税发票过程

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增值税新系统下（税控发票），红字专用发票开具流程。

政策依据：国家税务总局公告2016年第47号

红字发票开具前置条件：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

哪一方申请《开具红字增值税专用发票信息表》，分了四种情况，如下：

简单记忆：发票联、抵扣联在哪一方手上就由那一方申请信息表，这样记忆。

开具流程图：

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增值税新系统下，红字电子专用发票开具流程。

依据：国家税务总局公告2020年第22号

红字发票开具前置条件：发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形

哪一方申请《开具红字增值税专用发票信息表》，分了两种情况，如下：

电子专票不存在退票情况，所以开具红字增值税专用发票信息表就分了两种情况。

开具流程图：

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增值税新系统下，增值税普通发票（含电子）

增值税普通发票开具红字不需要填写信息表。销售方直接在新系统中以销项负数开具。

以上为增值税新系统（税控发票）下红字发票的开具流程。

税控发票红冲是填写红字发票信息表，以前填写这个信息表我们都是在税控系统填写，但是现在很多纳税人都在用电子发票服务平台了，所以这里还除了知晓红字发票信息表申请流程外，还需要特别注意，纳税人应该在哪个平台申请这个红字信息表的问题。

以一张图给大家展示一下。

案例：2022年10月，Q公司（非试点纳税人）销售一批服装给R公司（试点纳税人），通过增值税发票管理系统已开具增值税专用发票，R公司已确认用途。2022年11月，该批服装发生销货退回。

R公司通过电子发票服务平台填开《信息表》，Q公司财务人员据此开具红字专用发票。

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电子发票服务平台下，全电发票和纸质专票、普通发票红字开具。

1、受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开并上传 《红字发票信息确认单》 ，经对方确认后，开票方全额或部分开具红字全电发票或红字纸质发票。

案例：2022年11月，L公司（试点纳税人）销售一批服装给M公司（试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，M公司已对取得的发票进行用途确认。2022年12月，该批服装发生销货退回。

情形一：M公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字全电发票。

情形二：L公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。M公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字全电发票。

2、受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开 《确认单》后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。原蓝字发票为纸质发票的，开票方应收回原纸质发票并注明“作废”字样或取得受票方有效证明。

案例：2022年12月10日，G公司（试点纳税人）发现有一张在2022年11月30日开给H公司（试点纳税人）的纸质专票（这里指的电子发票服务平台开的纸质专票）内容有误，通过电子发票服务平台查询到H公司未对取得的发票进行用途确认与发票入账。G公司联系H公司将该发票相关联次取回后，通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，无需H公司确认，系统自动校验通过后可直接全额开具对应的红字全电发票。

通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票不管是全电发票专用发票，还是全电发票普通发票都是需要开具红字发票信息确认表的。（增值税发票管理新系统下，普通发票是不需要的）

因为普通发票也要开具确认表，这就有效的把普通发票的冲红也和对应的蓝字发票关联了起来，可以有效的防止发票被恶意红冲的情况出现。

在增值税发票管理新系统下开具了增值税普通发票，销售方因为不用通过填写信息表，直接可以在系统红冲发票，购买方往往很难发现发票已经被红冲，如果被红冲的发票还用于入账，那就会造成国家税收流失。

而在电子发票服务平台下，销售方如果填开 《确认单》后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，那么购买方就这张发票就无法再进行用途确认或入账确认了，那么购买方在做用途确认或者入账确认时候就会发现这个问题。

而如果购买方已经做了用途确认或入账确认，这个时候销售方要开红字发票，那么必须经过购买方对红字确认单的确认后才能开具。

同样值得注意的是，全电发票红字确认表正常都应该在电子发票服务平台申请和确认，但是现在很多纳税人还在使用增值税发票综合服务平台，所以我们不仅要关注流程，还要关注对方用的平台，在哪个平台开具和确认的问题，增值税发票综合服务平台为非试点纳税人提供了填开《确认单》和对《确认单》进行确认的功能。

具体可以以下面这张图展示：

案例：2022年11月，N公司（试点纳税人）销售一批玩具给P公司（非试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，P公司已确认用途。2022年12月，该批玩具发生销货退回。

情形一：N公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。P公司财务人员通过增值税发票综合服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字全电发票。

情形二：P公司财务人员通过增值税发票综合服务平台发起《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。N公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字全电发票。

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