增值税实例计算

【实务操作】先锋电器设备厂为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2022年5月发生如下业务：

（1）销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。

（2）以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），商店可以在30天后付款。因该商店提前付款，胜利厂决定给予其5%的现金折扣。

（3)用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明含税价款 2.52万元(已扣除收购旧货的成本0.28万元)。

（4）以出厂价将电机50台发给实行统一核算的外省市所属机构用于销售，由所属机构向购买方开具发票。

（5）该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，双方价款均为1.3万元（不含税），将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票。

(6)当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票。

(7)当月委托某企业加工电机配件，原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，以银行存款支付。

(8)为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为20%，已从海关取得完税凭证，货物已入库。

要求：计算胜利厂当月应向税务机关缴纳增值税。

解析：销项税额=30×0.7×13%+

3÷（1+13%）×13%+

20×0.65×13%+

（2.52+0.28)÷1.13×13%+

50×0.65×13%+1.3×13%=9.48(万元)

进项税额=

（6.4-3×13%）+

0.4×13%+10×（1+20%）×13%

=7.62（万元）

应纳税额=9.48-7.62=1.86(万元)

答：胜利电器设备厂5月应纳增值税1.86万元。