增值税转嫁给消费者

所谓增值税，即在流转过程有增值才产生税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

如图交易：假若材料供应商从农户手中以6000元（总价格6780元，因购进的免税农产品，为统一口径，在此处剔除可抵扣增值税），收购一批棉花，通过卖给生产制造商后，通过层层流转到消费者手中一件大衣的过程，整个过程都为不含税。

如图所示：在这个过程中，除了消费者外，都是具有商业头脑的生意人，每个主体在这个过程都获得了自己利益，也就是获得了一个增值所得，每个环节都有一个卖家、一个买家。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产，以及进口货物的单位和个人（个人包括个体工商户和其他个人），同时我国增值税实行抵扣制度，对于以前环节已缴纳的税款允许予以扣除。

因此在这个过程中，处于卖家角色的人都是我们的增值税纳税人。同时下一个卖家是可以抵扣上一个卖家已缴纳的增值税税款。

环节1：材料供应商卖1万棉花给生产供应商，材料商是卖家，农户上一卖家：

材料商应缴纳的销项税= 10000*13%=1300

材料商可抵扣的进项税=6000*13%=780

材料商实际缴纳的增值税=1300-780=520

环节2：生产商按2万批发大衣给批发商，生产商是卖家，材料商是上一卖家：

生产商应缴纳的销项税：20000*13%=2600

生产商可抵扣的进项税=1000*13%=1300

生产商实际缴纳的增值税=2600-1300=1300

环节3：批发商按2.5万卖给零售商，批发商是卖家：

批发商应缴纳销项税=25000*13%=3250

批发商可抵扣的进项税=20000*13%=2600

批发商实际缴纳的增值税=3250-2600=650

环节4：零售商交大衣卖给消费者，零售商是卖家：

零售商应缴纳的销项税=30000*13%=3900

零售商可抵扣的进项税=25000*13%=3250

零售商实际缴纳的增值税=3900-3250=650

实际总应缴纳增值税=520+1300+650+650=3120

整个环节中，从棉花到大衣穿到消费者身上，总共：

不含税总增值：30000-6000=24000

总共需缴纳增值税=24000*13%=3120元

作为消费者，承担大衣的价格是33900元，其中包含了各个卖家承担的税合计3120元（520+1300+650+650）+各环节的增值额24000（材料商4000+生产商10000+批发商5000+零售商5000）：

大衣的组成价格：6000+24000+3120+780=33900

1、棉花剔除可抵扣价格6000元

2、各环节增值：24000元

3、各环节增值税：3120

4、棉花的可抵扣增值税=780（该部分在材料商购进棉花价格中含）

因此税款随着货物的销售逐环节转移，最终是由消费者承担全部税款，但为了保证税源稳定，并能及时收缴入库，而是在生产经营各环节分段收取，各环节的纳税人并不实际承担增值税税款。