茶叶增值税税率

茶，是中国历史上一种极为重要的饮品。中国，是“茶的国度”，自古就有许多关于茶叶的诗词。

茶税，古称茶钱，从唐代开始就被列为国家税收的一类。发展至今，茶叶作为货物的一种，又与现行的增值税有哪些值得说道的事情呢？今天的说税就为大家讲一讲：一文带你了解茶与增值税的事儿！

一、农业生产者自行销售自产茶叶征收增值税吗？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。

【政策依据】

根据《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。1、农业生产者自行销售自产的茶青及初制茶适用免征增值税政策；2、农业生产者自行销售精制茶，应当按照规定的税率征税。

二、非农业生产者销售茶叶适用何种增值税税率呢？

对于一般纳税人：一般纳税人销售茶青和初制茶适用10%的增值税税率。

【政策依据】

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第一条：纳税人销售粮食等农产品适用11%的增值税税率。《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。因此，销售茶青和初制茶适用10%的增值税税率。

一般纳税人销售精制茶、茶饮料等适用16%的增值税税率。

【政策依据】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。因此，销售精制茶、茶饮料等适用16%的增值税税率。

对于小规模纳税人：小规模纳税人销售茶青、初制茶、精制茶、茶饮料适用3%的增值税征收率。

【政策依据】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：小规模纳税人增值税征收率为3%。

三、一般纳税人购买茶叶取得增值税专用发票，是否可以抵扣？

根据（财税【2016】36号）第二十七条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

根据以上规定，一般纳税人购买茶叶如果用于集体福利如发放给职工、或者用于交际应酬如赠送给客户、或者用于个人消费等情况，取得增值税专用发票其进项税额不能抵扣。

但是如果用于企业生产经营活动，如酒店提供会议服务时需沏泡茶水用的茶叶，则取得增值税专用发票可以抵扣。

所以购买茶叶取得增值税专用发票是否可以抵扣，需要从用途来判断。

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