增值税小型微利企业税收优惠政策调研

据调研，95%左右的企业都可以享受最近推出的一系列小型微利企业（以下简称小微企业）税收优惠。“春雨润苗”行动方案自2021年4月底启动以来，也会陆续会推出3大类主题活动，贯穿12项服务措施，帮助小微企业稳发展、行长远。本文将对近期的一系列优惠政策进行解读，并结合相关案例进行简单应用展示。

小微企业是我国市场主体，贡献了超过85%以上的就业，超过65%的GDP，因此小微企业的发展对我国经济具有重要影响。在进入疫情后时代后，小微企业市场竞争加剧，加之疫情的反复，为中小企业的经营带来了一定压力。为了更好地促进小微企业的长久、稳定发展，我国政府自2019年之后，颁布了一系列关于小微企业的税收优惠政策。中小企业应把握机遇，响应国家号召 ，充分利用税收优惠政策，实现税收收益。

一、小型微利企业税收优惠政策的解读

为了推动小微企业的全面发展，我国自2019年开始，先后出台了一系列税收方面的优惠政策，查账征收或核定征收方式的小微企业，均能够享受普惠性税收减免政策。为了更好地做好税收优化工作，企业必须要及时掌握政策变化，并加以利用。本文从所得税优惠政策与增值税优惠政策两方面进行解读。

（一） 所得税优惠政策解读小微企业年应纳税所得额，分为不超过100万元、100---300万元之间两个档，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）增值税优惠政策解读关于小微企业增值税优惠政策的解读，首先要了解政策对企业月销售额的规定。月销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产以及不动产。若企业的月销售额不足15万元（含本数），免征增值税；若超过15万元，则要将不动产的销售额刨除之后再重新计算，若重新计算后，不足15万元，那么除不动产之外其余部分免征；适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定；采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。

（三）特定行业税收优惠政策解读2021年1月1日至2030年12月31日，对新型显示器件（即薄膜晶体管液晶显示器件、有源矩阵有机发光二极管显示器件、Micro-LED显示器件）进口清单中商品，在进口环节免征关税、分期缴纳增值税，具体请关注国家后续发布的相关配套政策。

二、税改背景下小型微利企业的税收优化

温馨提示：如果您是深户/毕业5年内大学生/港澳居民，还能申请8万补贴和60万扶持资金，想具体了解可以咨询本人（曾先生）

按照最新税收政策，基于企业所得税与增值税这两个角度，对公司进行税收优化安排。

（一） 企业所得税的税收优化充分享受小型微利企业税收优惠。在实务操作中，很多客户询问年营业收入过亿元的规模企业能否享受上述税收优惠。对于年营业收入过亿元的规模企业，若有培育、孵化的业务模块，或者根据实际经营情况，可以在该业务模块的孕育期，单独成立有限责任公司，享受上述小微企业税收优惠。研发费用加计扣除的税收优惠。文件指出，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠。企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除，统一在次年办理汇算清缴时享受。

（二）增值税的税收优化纳税身份选择。比如，经过全面预算管理。A公司的销售成本率为41.07%，根据目前A公司的销售合同，其2021年预计将有1046.77万元的合用收入，这些收入均是采用直接收款方式。而若将收款方式变成分期收款或者赊销的方式，并且根据实际情况，收款日期设定为2021年，那么A公司在2021年的应税销售额就会降到331.6万元。这种情况下A公司有两种选择。一是作为一般纳税人，这种情况下增值税额仅需缴纳22.21万元；二是作为小规模纳税人，按照1%（税率3%，疫情原因按照1%征收）征收增值税，税额为4.31万元。因此，根据实际经营情况，A公司可以通过赊销等方式来销售产品或劳务，同时也可以让A公司享受更多的优惠政策。月销售额与纳税期限选择的筹划。按照最新的税收政策，对月销售额低于15万元的小微企业免增值税，而且还为小规模纳税人提供了两种纳税期限的选择，即按月或按季度。结合A公司的实际情况，如果是月份之间销售额波动比较大，建议采用季度纳税。小微企业已经逐渐成为我国经济发展的主力部队，更成为了解决就业问题的主渠道。泰和泰律师团队也将积极加入“春雨润苗”专项行动，为小微企业“送政策、优体验、助成长”，让各项税费支持政策和创新服务举措及时惠及小微企业，有效激发市场主体活力、拓展成长空间，做到“春风化雨、春雨润苗、助力小微、携手共赢”。

注：此文系转载