跨境增值税怎么计算

退税的计税依据

生产企业（离岸价）出口货物、劳务

计税依据：出口货物离岸价（FOB）-出口货物所含的海关保税进口料件的金额或出口货物所含的国内购进免税材料的金额。

外贸企业（购进价）

出口货物（委托加工修理修配货物除外）

计税依据：购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

出口委托加工修理修配货物

计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

出口和跨境应税业务退（免）税的计算

梳理内销业务

归纳整理内销业务的销项税额、进项税额，以及上期留抵税额。

剔税

寻找题目中是否有免税或保税购进原材料，如果有则需要扣减。

计算应该从进项税额中剔除的“不得免征和抵扣税额”：

当期不得免征和抵扣税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口退税率）

抵税

通过第一步中梳理的内销业务各项金额，以及第二步中计算的剔税金额，计算当期应纳增值税。

当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-第二步中计算的剔税额）-上期留抵税额

本步计算结果取绝对值，进入下一步。

算尺度

计算免、抵、退税的尺度（即限额），如果有免税或保税购进原材料，需要扣减。

当期免抵退税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×退税率

算退税

将第三步中当期留抵税额的绝对值，与第四步中的退税尺度进行比较，谁小按谁退。

如果当期留抵税额小，退税尺度大，则按照当期留抵税额退税，差额就是在当期已经免抵的税额；如果当期留抵税额大，退税尺度小，则按照尺度进行退税，当期留抵税额大于当期应退税额的部分，结转到下期继续留抵。