转售水电增值税税率
水电费转售是一个非常普遍的现象,通常物业企业涉及的较多,其税务处理比较复杂,比如:如何开票、如何分摊、适用税率等。纳税人在代水电销售单位收取水电费过程中,同时满足以下条件的,纳税人代收费用属于代收转付
2024.11.21增值税实行三档税率,自2019年4月1日起分别为13%、9%和6%,同时对出口货物、部分跨境销售服务、无形资产实行零税率。
一、纳税人销售或者进口货物,除低税率的外,税率为13%。
二、低税率9%的货物有(共计23种):农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
三、纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为13%。
四、纳税人提供有形动产租赁服务,税率为13%。
五、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。
六、纳税人发生应税行为,除上述项目外,税率为6%。
七、纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
(中华人民共和国增值税暂行条例,中华人民共和国国务院令第691号;财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,财税〔2016〕36号;财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知,财税〔2017〕37号;财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知,财税〔2018〕32号;财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告,财政部税务总局海关总署公告 2019年第39号)
总结记忆:增值税的三档税率中,货物适用13%和9%,正向列举出来的上述23种货物适用低税率9%,其他货物一律适用基本税率13%,对于某一具体货物而言,其在生产、批发、零售和进口环节适用同一个税率;服务(除有形动产租赁服务外)适用9%和6%两档税率;无形资产中,除土地使用权适用9%税率外,其他适用税率为6%;不动产适用税率为9%。
货物,基本税率货物税率 13%,低税率货物税率 9%
劳务,加工、修理修配劳务税率 13%
租赁服务,税率有形动产13%不动产9%
服务中交通运输、邮政、建筑、基础电信服务税率9%
服务中金融服务、现代服务、生活服务、增值电信服务税率 6%
无形资产中转让土地使用权税率9%,其他无形资产 税率6%
不动产 税率9%
水电费转售是一个非常普遍的现象,通常物业企业涉及的较多,其税务处理比较复杂,比如:如何开票、如何分摊、适用税率等。纳税人在代水电销售单位收取水电费过程中,同时满足以下条件的,纳税人代收费用属于代收转付
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