增值税的特征

在税收理论上将增值税的类型划分为三类：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

1.生产型增值税

生产型增值税一般指以销售收入总额减去其耗用的外购货物与劳务但不包括购进的固定资产后的余额为计税依据所计算的增值税。其主要特征是不允许扣除购进固定资产所负担的增值税。由于其相对征收额度比较大，收入的可控性比较强，一般在推行时被采用，属于一种过渡性的增值税类型。

2.收入型增值税

收入型增值税一般指以销售额减去外购货物、劳务和固定资产折旧额后的余额为计税依据所计算的增值税。其主要特征是对投入的固定资产所含增值税额按照固定资产折旧进行逐步扣除。从理论上讲，应为一种标准的增值税，但难以实现与发票的对接，在实际操作中可控制性比较差，且固定资产折旧的核算在所得税和财务上又有区别，为此，采用收入型增值税的国家较少。

3.消费型增值税

消费型增值税一般指以销售收入总额减去其耗用的外购货物与劳务及购进固定资产后的余额为增值税所计算的增值税。其主要特征是允许将购置的所有投入物，包括固定资产在内的已纳增值税额一次性全部予以扣除。由于该类型增值税在采用发票扣税法上无困难，且发票扣税法能对每笔交易的税额进行计算并很方便地予以扣除，因而是一种先进、规范及轻税负的增值税类型。