增值税考点总结

税率：

一·基本规定：1、基本税率：17%（销售、进口、提供加工和修理修配劳务等）

2、低税率：13%（粮油、水电、报纸、农业等相关产品）

3、零税率：0（法律不限制或者不禁止的报关出口的货物以及输往保税工厂、保税仓库和保税区的货物）

4、征税率：3%（小规模纳税人和后叙述的几种特殊情况）

• 注：销售旧货的规定。

  1、小规模纳税人销售的旧货：（1）自己使用过的固定资产（动产）：减按2%，增值税=售价/（1+3%）*2%

  （2）自己使用过的其他物品：3%，增值税=售价/（1+3%）*3%

  （3）自己未使用过的旧货：减按2%，增值税=售价/（1+3%）*2%

  2、一般纳税人销售的旧货：（1）自己使用过的固定资产（动产）不允许抵扣进项税的：减按2%，

  增值税=售价/（1+3%）*2%

  (2）自己使用过的固定资产（动产）允许抵扣进项税的：17%，

  增值税=售价/（1+17%）*17%

  （3）自己使用过的自用旧物:17%,增值税=售价/（1+17%）*17%

  （4）自己未使用过的旧货：减按2%，增值税=售价/（1+3%）*2%

二.特殊3%：寄售商店代销寄售品（个人寄售也按3%征税），典当业销售死当品。

三.可选择按3%：自产六类商品（大都是自产的，很难找到进项税）可选择用3%，不抵进项;也可以放弃3%，选择用高的税率，进行进项税额抵扣销项税额计算，一旦选定简易办法36个月内不得换方法。

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