个人所得税9个税目

★★个人所得税税目（最新汇总）

★ 一 、工资、薪金所得

（1）一般规定

（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

（3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

【例题·单选题】下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是（ ）。

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目，不征收个人所得税。

二 、个体工商户的生产、经营所得

（1）个体工商户包括：依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人以及其他从事个体生产、经营的个人。个体工商户以业主为个人所得税的纳税义务人。

（2）个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照此税目征税。

★（3）出租车驾驶员从事客货营运取得收入的征税问题。

【提示】

（1）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（2）个体工商户和从事生产、经营活动的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。

【例题·多选题】下列所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有（　　）。

A.个体工商户对外投资取得的股息所得

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户投资取得的股息按照利息、股息、红利所得计税；选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。

★ 三 、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（1）工商登记仍为企业的，承包、承租人对经营成果不拥有所有权的——按“工资、薪金所得”征收个人所得税；

（2）工商登记仍为企业的，承包、承租人对经营成果拥有所有权的——按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”征收个人所得税。

四 、劳务报酬所得——（共29项）。

（1）“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”的区别：

独立的、非雇用的报酬属于“劳务报酬所得”；

非独立的、与任职、受雇有关的报酬属于“工资、薪金所得”。

★（2）营销业绩的奖励：

奖励雇员的——按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；

奖励非雇员的——按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

【提示】要关注“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”和“稿酬所得”的划分。

“工资、薪金所得”是以本单位职工身份从事雇用劳务取得的报酬。

“劳务报酬所得”是个人独立从事各种非雇用劳务取得的报酬。

“稿酬所得”是个人以图书、报刊形式出版、发表作品取得的报酬。

对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬所得”。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（ ）。

A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

D.某公司对非雇员的营销业绩奖励

【答案】ABCD

【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇用”的各种劳务所取得的所得，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。

【例题2·多选题】下列项目中，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。

A.个人举办书画展取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.个人开设牙科诊所的收入

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

【答案】AD

【解析】选项B属于“特许权使用费所得”，选项C属于“个体工商户的生产、经营所得”。

五 、稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人从事下列非雇用劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。

A.审稿收入

B.翻译收入

C.题字收入

D.出版作品收入

【答案】D

【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。

六 、特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

【提示】个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。

【例题·多选题】下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（ ）。

A.自由画家为某单位作画取得的所得

B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

【答案】CD

【解析】选项A：自由画家为某单位作画取得的所得，应按照“劳务报酬所得”计税；选项B：个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得，应按照“稿酬所得”计税。

★ 七 、利息、股息、红利所得

（1）免税的利息（3项）：国债利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。

（2）个人投资者从其投资的企业借款的税务处理

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

【解读】分清是个人独资企业、合伙企业还是其他企业的个人投资者，是属于“个体工商户的生产、经营所得”还是属于“利息、股息、红利所得”。

【例题·多选题】下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

【答案】BCD

【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项B符合题意。个人持有上市公司股票取得的股息所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项D符合题意。

八 、财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【提示】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

九 、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【提示】

（1）境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。

（2）量化资产股份转让

职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

十 、偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。

十一 、其他所得

【提示】个人所得税税目的划分是客观题比较密集的考点，应注意各个税目界限的具体规定和特殊规定。

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