应缴所得税为什么要减去折旧

更新时间: 2024.11.07 12:11 阅读:

固定资产折旧的企业所得税处理

加速折旧

加速折旧方法

缩短折旧年限:最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

其他加速折旧方法:双倍余额递减法或者年数总和法。

适用情形

一般规定

由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产。

常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

特殊行业规定

对全部制造业,信息传输、软件和信息技术服务业新购进的固定资产。

对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备。

中小微企业规定

在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

最低折旧年限为3年的设备器具(即电子设备),单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

最低折旧年限为4年、5年、10年的(即除电子设备、房屋建筑物外的固定资产),单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

无形资产的税务处理

不得计算摊销扣除的无形资产

自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

自创商誉(外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时,准予扣除)。

与经营活动无关的无形资产。

无形资产的计税基础

外购,购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。

自行开发,开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出。

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得,资产的公允价值+支付的相关税费。

无形资产,从投入使用月份的“当月”开始计提摊销。

摊销年限的规定

不得低于10年。

法律规定或合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限摊销。

外购的软件,摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

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