前几天忽然发现，增值税的涉税分录被悄悄淡忘了，咱一直认为分录是财务工作的地基，所以整理了增值税相关的会计科目，包括科目的适用情形与实务。（整理内容参照23年奚卫华老师主讲的涉税实务-增值税篇章）

增值税科目树

一、增值税 涉税科目总览：

一级科目：应交税费；

二级明细：共11个；其中 应交税费-应交增值税，下设共10个三级专栏；

二、增值税二级科目&三级专注解：

1、应交税费-应交增值税（10个三级专栏，均为一般纳税人使用）

此二级科目核算企业的应交税金，下设6个借方专栏、4个贷方专栏，借与贷各司其职，期末形成借方或贷方余额。借方余额表示企业有留抵进项或多交了增值税，贷方余额表示企业应交未交的增值税。三级专栏期末不平账，月末根据二级明细“应交增值税”的余额平账。

（1）进项税额：取得扣税凭证，跟随企业的采购行为（材料、服务等）。

（2）进项税额转出：进项抵扣后又需转出；

进项转出4种情形

（3）销项税额：产生纳税义务，跟随企业的获利行为（销售、租赁等）。

（4）减免税款：税法减免的增值税、初次购买税控设备及后期维护费的全额抵减入此科目。

（5）转出未交增值税：期末 应交税费-应交增值税 这个二级科目为贷方余额，则用此科目进行应交增值税的转出。

（6）销项税额抵减：差额征税行业，采用一般计税时，差额入此科目。（实务见后续）

Tips:

①一般纳税人采用简易计税时，差额部分计入“应交税费-简易计税”科目；

②差额征税：伴随营改增而生，比如旅游业、金融业等。

（7）出口抵减内销产品应纳税额：生产型出口，免抵税额入此科目。

（8）出口退税：出口退税中计算的 免抵退税额，入此科目。

（9）已交税金：纳税人当月交当月的税款，入此科目（因不普遍，所以实务举例中暂无）

当月缴当月税的2种情形

（10）转出多交增值税：实际缴纳税款＞应缴税款，形成应交税费-应交增值税借方余额，通过此科目做转出，对方科目 应交税费-未交增值税。（因不普遍，所以实务举例中暂无）

2、应交税费-未交增值税

未交增值税使用的3中情形

3、应交税费-待认证进项税额

企业手里有进项，但暂时不想抵扣或不能抵扣时，要通过此科目核算；想要抵扣或可以抵扣了，再将此科目的金额结转至“应交税费-应交增值税（进项税额）”，用作当期增值税额的抵减。

4、应交税费-增值税留抵税额

目前用来核算 增值税留抵退税 的计提（税局准许退税）与核销（退税款到账）

5、应交税费-代扣代缴增值税

通俗来说就是你购买外国人的东西，税局要通过你来征收外国人的增值税（所得税也要收，此处暂不提）。采购时此科目产生，代缴税款时此科目核销。

6、应交税费-简易计税（因不普遍，所以实务举例中暂无）

核算一般纳税人采用简易计税时，增值税的计提、缴纳等。

三、增值税实务场景举例（普通行业）：

1、发生采购行为：

借：原材料/库存商品/管理费用等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

2、原采购的原材料被盗丢失：

借：待处理财产损益

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3、发生销售行为：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

如是服务业，结转成本时，对方科目为 应付账款/银行存款等

4、税控设备维护：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

5、取得海关进口增值税专用缴款书，暂未通过海关稽核比对：

借：原材料/库存商品/固定资产等

应交税费-待认证进项税额

贷：应付账款/银行存款等

6、稽核比对通过：（比对不通过，则增加资产类，减少待认证进项税额）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

7、申报留抵退税并审批通过：

借：应交税费-增值税留抵税额

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

8、收到留抵退税款

借：银行存款

贷：应交税额-增值税留抵税额

9、采购境外软件服务

借：管理费用

贷：银行存款/应付账款

应交税费-代扣代缴增值税

10、代缴增值税：

借：应交税费-代扣代缴增值税

贷：银行存款

11、取得扣税凭证：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：管理费用

12、出口-免退税：

借：应收出口退税款-增值税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

如存在征退税率差，

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

13、出口-免抵退税：

借：应收出口退税款-增值税

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

出口退税的计算，请见下篇

14、月末小微企业享受免征增值税优惠

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

15、月末结账：应交税费-应交增值税 出现借方余额

无需操作

16、月末结账：应交税费-应交增值税 出贷方余额

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

17、次月缴纳税款：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

剩余5个二级明细、实务举例（含差额征税），请见后续。