在企业所得税的实操中，除了纳税申报，另一座大山就是递延所得税的核算了。文章整理了递延所得税的背景原理、产生原因、分类、具体情形以及对应的会计分录样例。

一、背景原理：资产负债表债务法

我国企业会计准则第18号—所得税规定，所得税会计采用资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按规定进行递延所得税的确认。

二、产生原因：税会差异

递延所得税产生原因

上图可知，资产或负债的账面价值≠计税基础时，产生税会差异；通过对差异的判定确认是否确认递延、以及递延类型。

1、资产的账面价值：扣除资产折旧/摊销、减值等会计核算后的资产净值；

2、资产的计税基础：扣除税法认可的折旧/摊销后的资产价值；

3、负债的账面价值：负债原值，即账值；

4、负债的计税基础：原值-未来可抵扣金额；

5、未来可抵扣金额就是税局在未来时间是否认可这项支出，认可则可抵扣：

举例1：企业计提一笔质保费用50万元，税法规定在实际业务发生时可税前扣除，那么这50万的计提费用，未来可抵扣金额就是50万，这项负债的 计税基础=50-50=0；

举例2： 企业产生一笔行政罚款1万元，税法规定不可税前扣除，那么这项支出的未来可抵扣金额就是0，其 计税基础=1-0=1（万元）；

三、递延分类：递延资产&递延负债

税会差异的判定结果分两类：暂时性差异 & 永久性差异；

永久性差异不会被确认为递延所得税；

暂时性差异通常会被确认为递延；如确认，则需进一步判定是确认递延资产还是负债。

1、递延所得税资产：企业的一项延迟可获得的资产，被称为可抵扣暂时性差异；

2、递延所得税负债：企业的一项延迟应支付的负债，被称为应纳税暂时性差异。

四、常见情形列举：

1、资产：

资产存在递延常见情形

2、负债：

负债存在递延常见情形

3、特殊项目

（1）未作为资产、负债的相关项目：

如超限额、可结转以后年度扣除的广宣费、公益性捐赠支出等；

（2）可结转的亏损或税款抵减：

如企业今年产生亏损，可结转以后纳税年度扣除，则确认递延所得税资产。

会计分录样例见下篇。