买办公楼可以抵扣所得税吗

案例：a公司于2018年10月、2019年3月购置a和b两层办公楼，并于2019年1月取得a层办公楼增值税专用发票，未取得b层办公楼增值税专用发票。a公司已于2019年2月抵扣a层办公楼增值税专用发票60%进项税额。

问：a公司如何申报a层办公楼剩余40%进项税额？若于2019年4月之后取得b层办公楼增值税专用发票，如何抵扣销项税额？

答：

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文规定：“自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。”

根据国家税务总局公告2019年第15号文规定：“此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

因此，企业纳税人2019年4月后取得的b层办公楼增值税专用发票进项税额不再分2年抵扣，可一次性进项抵扣，即a层办公楼剩余40%进项税额和b层办公楼增值税专用发票进项税额可在申报2019年4月（税款所属期）及以后月份增值税申报表时，《附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写待抵扣进项税额，同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税凭证”。

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文规定：“2019年4月1日后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用于计算增量留抵税额。”

因此，若a公司符合留抵退税条件的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

注意：

1、尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在2019年4月后申报时不应计入《附列资料（二）》第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。

2、尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲