手续费所得税税前扣除

更新时间: 2024.11.07 02:26 阅读:

计算企业所得税中手续费和佣金支出允许扣除的金额。

看支付方式。

支付给企业的,只能以转账方式;如是现金支付,直接不可以税前扣除。

看企业类型。

保险企业、电信企业有特殊规定,其他企业5%

判断哪些项目可以结转以后年度扣除。

职工教育经费超过工资、薪金总额8%的部分——可无限期结转以后年度扣除。

广告费和业务宣传费超过规定的部分(一般行业15%,部分特定行业30%)——可无限期结转以后年度扣除。

除据实扣除的目标脱贫地区以外的公益性捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分——可在3年内结转扣除。

保险企业佣金超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分,可无限期结转以后年度扣除。

各扣除项目的纳税调整。

工资、薪金基数的确定。

三项经费:按照工资总额计算限额扣除(14%、8%、2%),注意职工教育经费要考虑以前年度尚未扣除的金额,且对于特殊行业职工培训费可据实扣除。

保险费用:为投资者和个人购买的商业保险不得扣除,特殊工种的意外险和财产保险费可扣。

利息费用:

非关联方利率限制:金融企业同期同类贷款利率。

关联方之间除关注利率外,还需要关注关联方债资比的标准(如果企业的实际税负不高于境内关联方的,或者相关交易活动符合独立交易原则,不受债资比的限制)。

借款费用:注意是否与资产购置、资产建造直接相关,是否需要跟随资产一起资本化。

业务招待费:需要确定销售收入的金额,包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入;其次比较两个标准(5‰和60%),二者取孰低值扣除。

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