所得税收入是指

企业所得税免税收入

国债、地方政府债利息收入

与国债相关：

国债利息

持有期间取得的，或持有至到期取得的利息，免税；

到期前转让在持有期间按规定计算的尚未兑付的利息，免税。

国债转让收益

转让取得的转让价款，应减除：

持有期间按规定计算的利息（免税）；

国债购买成本、相关税费（允许扣除）。

余额正常交税。

地方政府债券利息所得，免税。

居民企业之间符合条件的股息、红利

投资主体

居民企业

中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与机构、场所有实际联系的所得。

被投资“居民企业”类型及税务处理

投资非上市公司取得股息、红利：免税。

投资上市公司取得的股息：

持有期间＜12个月，征税。

持有期间≥12个月，免税。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

符合条件的非营利组织的非营利性活动收入

接受其他单位或者个人捐赠的收入。

除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

境外机构债券利息收入

自2021年11月7日至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。

混合性投资业务

符合条件的混合性投资业务按照债务投资和利息收入处理（含跨境混合性投资业务）。

概念：指兼具权益和债权双重特性的投资业务。

适用“利息”政策

需同时符合的条件：

被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）。

有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金。

投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权。

投资企业不具有选举权和被选举权。

投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

税务处理：

投资企业：确认利息收入。

被投资企业：利息支出税前扣除。

适用“股息、红利”政策：不同时满足上述条件。