预收款所得税纳税义务时间

对纳税义务发生时间的判定直接决定了应纳税时间及适用税率，判定错误可能导致漏缴、少缴税款，引发税务风险。对于预收款如何判定增值税纳税义务发生时间？整体而言，可分为以下几种情况：

• 开票当天：不论销售货物或提供劳务、服务，先开具增值税发票的，增值税纳税义务发生时间为开票当天。
• 发出货物当天：采取预收款方式销售货物的，为货物发出当天；特定货物，如生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。
• 提供/完成服务当天：采取预收款方式提供应税服务的，为提供/完成应税服务当天；特定服务，如建筑、租赁服务等，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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