所得税现金流量表

利润表与现金流量表犹如财务报表中的绝代双骄，争奇斗艳。与性感迷你的利润表相比现金流量表好像更乖巧老实，人畜无害。企业可以没有利润，但是不能没有现金流，没有利润只是证明暂时不行，梦想还未破灭，壮志待酬。但是没有现金流就有点悲催了，会时刻面临关门大吉的尴尬。

对一家企业而言，利润表是表哥表式的存在。是一家公司市场地位、增长潜力、盈利能力、成长性的综合体现，是“比赛吹牛”的起点，也是故事的高潮。

一般情况下只要资产负债表漂亮，利润表大多会性感。这是一个种因得果的逻辑。不过性感诱人者往往负心薄幸，所谓：“仗义每多屠狗辈，负心多是标致人”。

跟税费的18罗汉一样，利润表也是20诱惑，这20诱惑千娇百媚，各具风情。

利润表诱惑：

1、营业收入

搞钱小能手。

2、营业成本

搞钱小能手的死对头。

3、税金及附加

税费集中营，增值税、企业所得税等会掉队。

4、销售费用

搞钱小能手的小保姆。

5、管理费用

超级全能王兼专业垃圾桶。

6、研发费用

各方势力的梦中情人、娇生惯养的小甜甜。

7、财务费用

银行借款的照妖镜。

8、其他收益

天上掉下了个超级林妹妹。

9、投资收益

放长线钓的小鱼。

10、净敞口套期收益

会计界的赌神。

11、公允价值变动收益

喜欢玩心跳的倒爷。

12、信用减值损失

搞定利润表的秘密武器。

13、资产减值损失

搞定利润表的板凳火力。

14、资产处置收益

崽卖爷田不心疼、钱多任性害后人。

15、营业外收入

“人傻钱多”的小胖纸。

16、营业外支出

小胖纸神憎鬼厌的兄弟。

17、所得税费用

达则兼济天下者。

18、其他综合收益

纸上富贵人。

例如你的股票大涨了一把，由于你还没有抛掉，此时可能是纸上富贵，不能直接计入利润表，不然你会涉嫌吹牛。但是此时你确实是一时“股神”，怎样宣扬你的宏伟战绩呢？大佬们发明创造了“其他综合收益”这货暂时安抚你，等你落袋为安的时候再正大光明的进利润表扬名立万。

19、基本每股收益

现有股本

20、稀释每股收益

现有股本＋潜在股本（认股权证、股份期权、可转债）

现流表魅力：

现金流量表的实质为资产负债表和利润表的变形，本质为把权责发生制核算的资产负债表、利润表变形为收付实现制体现的现金流量表，其实就是资产负债表中货币资金科目的明细。如果一个公司利润表很性感，而现金流量表很骨感，那就是"纸上富贵"好看不好用，如此这样貌似现金流量表是个诚实可靠小郎君。

利润表与现金流量表之间只是暂时性差异，不是永久性差异。如果利润表与现金流量表严重悖离，需要提高警惕。毕竟只有冰冷的现金才是最温暖的，其他的情况再好也是“雾里看花，水中望月”。到头来终是“十年一觉审计梦，输了生前身后名”。

现金流量表的实质为利润表的动态体现，即为利润表的收付实现制表达，也就是银行流水的高级版。反映的其实就是货币资金的年末减年初。其实在编现金流量表之前结果我们已经知道结果了，所谓编制现金流量表其实就是把银行流水假装归集一下。即小会计的视角就是把每个科目进行分解，即苦苦找寻现流表项目以货币资金的表达公式。

一、经营活动

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=应收账款的贷方

=应收账款期初+应收账款借方-应收账款期末

（由于应收账款借方=营业收入+销项税）其他项目同理

稍作替换下：

=应收账款期初-应收账款期末+营业收入+销项税

友情提示1：情意绵绵剑

常年与关联方眉来眼去的，通过关联往来刷现金流。如公司产品大都是销售给关联方的，年底关联方将货款全部还清，下年又将货款提回，如此来回逗你玩。这样不仅利润表很性感迷你，现金流量表也是妖娆多姿，经常形势一片大好的样子。

友情提示2：自我循环

将自有资金包装成工程款的形式流出，再伪装成客户回款流入。这样就实现了资金流所谓的闭环。但是账面就会形成一个“肿乎乎”的固定资产。

2、收到的税费返还

应交税金（增值税退税）、其他收益、营业外收入

3、收到的其他与经营活动有关的现金

其他收益（政府补助）、财务费用（利息收入）、其他应收款（押金）

友情提示3：假装搞钱

标准套餐就是把外面借的钱化妆打扮下再混入公司。如此将应该计入“筹资活动产生的现金流量”的现金流计入了经营活动现金流。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

营业成本+存货（期末-期初）+进项税+应付账款/票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）

友情提示4：欺负弱势群体

拖欠供应商款项现金流量表肯定会变好看。但这种行为不厚道也不持续，也游走在扯淡边缘。

5、支付给职工以及为职工支付的现金

应付职工薪酬的本期支付数+个人所得税的（期初-期末）

6、支付的各项税费

应交税金的本期支付数

7、支付的其他与经营活动有关的现金

专业全能王

二、投资活动

1、收回投资收到的现金

交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资

2、 取得投资收益收到的现金

投资收益

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金

营业外收入、其他应收款

友情提示5：当心败家子

如果公司现金流持续是通过处置固定资产等收回的现金获得。需要注意是否存在变卖祖产、提裤跑路的企图。

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

友情提示6：特殊事项附注需要单独披露

（1）子公司及其他营业单位在丧失控制权日持有的现金或现金等价物小于母公司收到对价中以现金收到部分，按净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”。

（2）是子公司及其他营业单位持有的现金或现金等价物大于母公司收到的对价反映在“支付其他与投资活动有关的现金”。

友情提示7：不丧失控制权处置子公司收到现金

（1）个别报表属于投资活动流入。

（2）合并报表属于筹资活动流入。

5、收到的其他与投资活动有关的现金

投资活动全能王

6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

本期新增长期资产原值+相应进项税

友情提示8；提防小偷

购买固定资产的现金持续高于经营活动现金净流、需要注意识别是否存在通过工程款等套取公司资金。因为工程项目太博大精深，骗钱往往会春风化雨，润物无声。

7、投资支付的现金

进行权益性投资和债权性投资所支付的现金、跟收回投资项目相反

8、 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

友情提示9：跟处置子公司项目相反

（1）子公司及其他营业单位在丧失控制权日持有的现金或现金等价物小于母公司收到对价中以现金收到部分，按净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”。

（2）子公司及其他营业单位持有的现金或现金等价物大于母公司收到的对价反映在“支付其他与投资活动有关的现金”。

友情提示10：购买少数股权支付现金

（1）个别报表属于投资活动流出。

（2）合并报表属于筹资活动流出。

9、支付的其他与投资活动有关的现金

继续全能王

三、筹资活动

1、吸收投资收到的现金

实收资本、资本公积

2、借款所收到的现金

长短期借款

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动全能王

4、偿还债务所支付的现金

与借款所收到的现金相反

5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

财务费用（利息支出）+应付利息（期初-期末）+本期现金股利+应付股利（期初-期末）

友情提示11：江湖救急

如果公司支付了明显高于正常水平的利息或其他费用、即“分配股利、利润或偿付利息的现金”金额严重高于正常的借款费用水平。这时可能从外面借钱异常艰辛了，伙食费要告急了。

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

继续全能王

四、汇率影响

以后专门讨论下汇率对现流表的影响。