时间过的真快，转眼就到了4月大征期，很多人也已经开始着手第一季度的报税工作了。

翅儿看群里提问申报类的问题也逐渐飙升，今天就来聊聊增值税小规模纳税人申报的新政策以及具体的填表吧～

还没有报税的伙伴可一定要认真看了哦！

咱们先来看看今年新政策的规定：

一、小规模申报新政：财税2023年1号文政策具体规定

这是政策重点，也就是说：

今年专票、普票都按1%开具；

专票可以放弃1%开3%，按3%征税即可，普票必须开1%。

已经开的免税普票和3%普票，发票可以不用收回，申报时直接按照1%填写对应位置即可；已经开的3%专票，能重开就重开为1%，不重新开的就按3%申报；

季度30万免税包括所有收入，低于30万对开具普票和未开票收入免税，对开具专票部分征税；超过30万对所有收入征税。

仅仅针对原3%征收率，不包括5%等出租不动产类收入，5%业务继续开5%。

所以说，如果你的客户对于你开票没有要求的，可以直接开1%的普票或者专票；客户要求开专票的，你可以给他开1%的专票、也可以开3%的专票，但是专票一旦开了，就要按照专票的金额进行交税。

普票的话，不超过10万免税。超过10万以后，按照1%交税。

而且，自然人代开发票时候，可以享受3%减1%的，但是不能享受10万以下免税的优惠。想要享受的话可以去税局办理临时税务登记。

以上政策理解了，具体该如何申报呢？

接下来，翅儿通过案例数据带大家具体看一下。

二、申报案例

1、个体户、有限公司申报案例

案例1：有小翅有限公司，属于季度纳税的小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税普通发票20万元。

我们看同样的数据，如果你是个体户的话，免税收入再哪里填写？

翅儿这里提醒一下⏰：是11行。未达起征点这里，可不再是10行小微企业免税销售额了，这里是有区别的。

2、开具专票和普票的申报案例

由于小规模纳税人也可能有一般纳税人的客户，所以有时会需要开专票，如果开专票了，就按下面的例子来处理，结合两个政策来填。

案例2：有小翅有限公司（小规模纳税人），2023年1季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计21.63万元，开具增值税普通发票20.2万；

我们来分析一下：不含税金额21万+20万，超过了30万免税的标准，不能免了，这下普票也得交税了；

可能有的学员会说：“老师，我没超过30万，但是都开了专票，且税率选择的3%，能否优惠？”

不能了，这样你就只能按照3%缴税了。

3、未开票收入如何申报--客户群体是自然人行业填报必知

翅儿在上面的例子中讲到的是开了发票的情况，但是有很多零售或服务行业面对自然人客户时，很大一部分收入是不开具发票的，又该怎么填写呢？

案例3：有小翅有限公司（小规模纳税人）为便利店，2023年第1季度产生销售额41万，未开具发票。

再来分析一下：这里超过了30万免税的标准。

要交税了。

还有很多伙伴会问到：取得的代扣代缴个税手续费，这个手续费需要缴纳增值税，又该如何申报呢？

这里就是无票收入的一种了，申报时候直接按照无票收入，如果本期全部金额没有超过30万免税标准的话，可以直接操作免税申报即可。

4、小规模纳税人10万&30万以下免税&超过免税额如何进行申报？

10万以下、免税的，咱们直接在申报表10、11行填写即可；超过免税标准的在2、3行填写即可。

至于在货物填写还是在服务列次填写，就主要看你的业务类型了。

还有一些差额征收的业务，如果企业属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过2023年新政策30万，仍然可以免税优惠。

前提也是不开具增值税专用发票哦。

5、差额征税申报案例

适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，以差额后的销售额额填写“免税销售额”和应征增值税部分的栏次。

案例4：有小翅有限公司（小规模纳税人）提供旅游服务，2023年第1季度提供旅游服务取得收入52.23万元，开具普票，其中按政策规定可扣除金额10万元。

建筑行业差额征税申报是不是也可以类比上面的申报案例来理解呢？

可以的。

肯定会有建筑业的伙伴问：“建筑业选择简易计税方式，扣除项目分包款可以取得专票不？”

简易计税本身进项税额也不能抵扣，就没必要取得专票了，差额计税不抵扣，有普通发票扣除就足够了；

最后翅儿再给大家讲劳务派遣服务的申报。

6、劳务派遣差额征税申报案例

案例5：有小翅有限公司（小规模纳税人）属于一家劳务派遣公司，差额纳税。2023年1季度向用工单位收取238万，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金合计175万，开具差额征税普票。

这项服务有专门的政策，我们先来分析一下

根据财税〔2016〕47号规定：“小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”

同时，根据总局公告2023年第1号规定：一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

也就是说提供派遣服务，选择差额征税的，可以扣掉支付给派遣员工的费用。按照扣除以后的差额缴纳5%的增值税。

翅儿提醒大家注意⚠️这里还有一个政策，我们可以考虑享受：

选择差额征税的派遣业务。

差额以后，没有超过30万，仍旧可以享受免税优惠。

因此，有小翅有限公司一季度差额后不含税销售额=（2380000-1750000）➗（1+5%）=600000（元），超过季度销售额30万元，不满足小规模纳税人增值税免征政策。

应纳税额=差额后不含税销售额*征收率=600000*5% =30000（元）

申报表填写如下

好了，以上就是关于申报类问题的全部内容了，大家可以转发给最近报税的小伙伴哦～

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