企业所得税所得税费用计算

企业所得税各扣除项目的纳税调整。

广告费和业务宣传费：与计算业务招待费扣除限额的计算依据一致，但区别在于超标的广告费和业务宣传费可以结转到以后纳税年度继续扣除。同时特别注意区分行业，扣除比例不一致（15%、30%）。

捐赠支出：先看捐赠方式，再看捐赠用途。如果是直接捐赠，不得扣除，需要纳税调增；如果是符合特定途径的捐赠，再分以下两种情况：

目标脱贫地区捐赠：全额扣除。

其他的公益性捐赠：按照年度利润总额（会计利润）的12%扣除。

手续费和佣金：先看支付方式，再考虑扣除限额。

固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票，可暂按合同规定金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产改建支出应按长期待摊费用核算。

固定资产折旧存在税会差异时的纳税调整。

计提的固定资产减值准备，纳税调增。

会计折旧年限≥税法折旧年限下限，无须纳税调整。

会计折旧年限＜税法折旧年限下限，会计加速折旧、税法不满足加速折旧要求，先纳税调增，后纳税调减。

税法加速折旧，先纳税调减，后纳税调增。

税法上允许一次性扣除、会计上计提折旧扣除，在购入期末调减固定资产净值，以后期间纳税调增。

各类固定资产的“修理、改良支出”应如何进行扣除。

修理支出，直接扣除，发生当期。

大修理支出，作为长期待摊费用，按尚可使用年限分期摊销。

改良、改建支出

如果固定资产尚未提足折旧，增加固定资产价值，可适当延长折旧年限。

如果固定资产已提足折旧，作为长期待摊费用，按尚可使用的年限分期摊销。

租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照剩余租赁期分期摊销。

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。