企业所得税广告宣传费扣除
企业所得税其他扣除项目劳务保护费,准予扣除。汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。环境保护专项资金,按规定提取的,准予扣除;提取后改变用途的,不得扣除。保险
2024.11.07在工作过程中经常会见到的票据包括:汽油票、过路过桥票、停车费、维修费、保险费等。那么其中哪些车辆发生的费用方可在单位报销,可在企业所得税前扣除呢?
实务中的车辆有:单位自有、外部租赁、私车公用
1.单位自有车辆
2013年8月1日以后,一般纳税人购入自用车辆,除专门用于不得抵扣范围的(集体福利、个人消费等),均可凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。
购入车辆应按固定资产管理,计提折旧,折旧费在会计账务中计入相关成本与费用。按照税法规定计算的折旧额可以企业所得税税前扣除。
企业真实发生的与取得收入相关的汽油费、过路过桥费、停车费等符合规定的支出可以在企业所得税前扣除。
企业发生的费用支出必须同时满足真实性、相关性及合理性方能在企业所得税前扣除。
2.租赁的车辆
企业从租赁公司或其他单位和个人处租入汽车,之间签订租赁合同或协议的,可以在承租方企业所得税税前扣除相关费用。
可以扣除的费用包括:
(1)企业按租赁合同或协议支付的租赁费。
(2)合同或协议中约定由承租方企业负担的修理费。
(3)租赁车辆发生的汽油费、过路费等相关费用。
租入车辆不得扣除的费用包括:
应由车主承担的与车辆相关的支出如:车辆保险费、车辆购置税、折旧费等。
3.私车公用
车辆属于个人所有,但由公司用于生产经营使用,实质虽为企业所用,但若无租赁合同,容易引发争议。实际中取得的各类相关费用票抬头均为个人,很难作为企业费用处理。建议应签订正式租赁合同,明确各类费用开支的负担方。
大连市地方税务局关于印发《企业所得税若干问题的规定》的通知(大地税发〔2004〕198号)第九条规定:关于支付给投资者等个人的资产费用所得税处理问题:
纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用,包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同,凭相关发票,其相关费用允许税前扣除。
结论:各类车辆相关费用,应以合同协议约定为基础进行费用报销和税前扣除。允许扣除的费用应与车的使用相关,如汽油费、过路过桥费和停车费,此类费用可以扣除;但与使用车辆并无直接关联的租入车辆的购置税、折旧费以及保险费,则不应在税前扣除。
企业所得税其他扣除项目劳务保护费,准予扣除。汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。环境保护专项资金,按规定提取的,准予扣除;提取后改变用途的,不得扣除。保险
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