补去年所得税会计分录
导读:在会计的日常工作中,时常会出现需要补记的情况.那么在补记上个年度计提所得税费用时要怎么做会计分录呢?是否可以用以前年度损益调整科目呢?下面的文章将一一为大家解答这些问题.补记上年度计提所得税费用
2024.11.07#01
企业所得税的补交分录
①、确认补交时
借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税
②、缴纳所得税
借:应交税费—应交所得税贷:银行存款
③、以前年度的利润调整
借:利润分配—未分录利润贷:以前年度损益调整
ps:由于以前年度的利润减少,按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。
④、调回多计提的盈余公积
借:利润分配—未分配利润贷:盈余公积—法定盈余公积
#02
罚金的会计处理
借:营业外支出—罚金及滞纳金贷:银行存款
PS:无论罚金与滞纳金的支出是因为那一年度的失误造成的,支出都计入本年度的损益科目(被处罚年度)。
特别提醒:实务中,很对会计把分录只做到这即结束。这样处理的账务结果是,企业利润降低,跟随法定盈余公积减少、权益资本减少。但我们知道,一个企业的所得税与该企业的利润是成正比的,除去税前扣除限制因素外,一般不可能出现所得税税增加、而利润不增加的情况。如果我们的账务中出现了所得税增加,利润没有增加,哪一定会计漏掉了所得税影响的因素所致。会计处理中,漏掉所得税影响因素会让日后的账务中,权益资本出现少计,无形中出现漏记、少计账簿印花税;股东涉嫌抽逃出资等税务风险。
#03
影响所得税因素的会计处理
企业需要补交所得税,一般分为三种情况。其一:成本发票出现问题,导致企业多扣成本;其二:隐藏收入被稽查,导致企业少计收入;其三:扣除不允许税前扣除的支出。第三种情况,由于税前审核机制的存在,在实务中比较少见补交的情况。即使出现补交,也不必对所得税影响因素再进一步追溯处理。
情况一:进项发票问题导致补交所得税的调整
1、补交所得税如上#01分录,罚金上#02分录。
2、发票被认定虚开、追溯调整该笔业务
被认定“虚开”的增值税发票,在不能证明该项业务真实存在的情况下,才会要求补交所得税。既然不能证明该项业务的存在,那么账务中记录该项业务的凭证也随之失去了其效力,应当将错误分录追溯调回。
①、原始会计分录
借:原材料/库存商品/管理费用/销售费用贷:银行存款/库存现金
②、调整分录
原材料/库存商品追溯:如果原材料与库存商品未做售出,则应将原材料与库存商品调出。(既然所得税都补交了,则该笔货物一定是不存在的,存在就不会补交企业所得税。)如果该批货物已经在账务上已经出售,则利用“以前年度损益调整”调整利润分配科目。
管理费用/销售费用:计入销售费用/管理费用的发票被认定虚开,需要利用“以前年度损益调整”调增一年年度利润,最终归入“利润分配”科目。
银行存款/库存现金:支出的款项需要调回来,这时很多会计可能问了,银行没有增加存款如何调回。大家先不要着急,先跟着小编看一下,虚开发票的资金流向图。
虚开增值税发票,资金一定会出现回流。当收票企业支付给开票单位后,开票单位通过第三方再支付给收票企业法人或股东,股东(法人)如果感觉企业还需要这部分资金运营,会以投资的方式将资金重新投入公司,也有可能股东(法人)截留这部分资金。但无论是截留还是作为投资投入,这部分资金,都不是以“归还”的方式进入企业,所以无论资金是否进入企业,会计上都要让企业向股东追要这部分资金。综合以上三点分录如下:
借:其他应收款——XX股东(虚开发票的全部金额)贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整贷:利润分配—未分配利润
借:盈余公积—法定盈余公积贷:利润分配—未分配利润
情况二:藏匿收入被要求补交所得税
①、调增以前年度利润
藏匿收入被要求补交所得税,是未开票收入被稽查。需要利用以前年度损益调整,调增以前年度利润。分录如下:
借:其他应收账款/银行存款贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整贷:利润分配—未分配利润
借:盈余公积—法定盈余公积贷:利润分配—未分配利润
ps:关于其他应收账款与银行存款的适用。如果藏匿收入,使用了专门的银行账户,且该银行账户属于法人或股东,账户内只有该企业的资金,则该账户可以暂时认定为企业账户之一。如果藏匿收入分散或没有专门账户核算,则向藏匿人追要,一般为实际控制人。
②、藏匿收入利息的调整
被藏匿的收入,一定会产生利息。如果是专有账户核算藏匿收入,则需要把收入与实际存款之间的差额,利用利息调平。而向股东追要的藏匿收入,可以根据约定利息追加索要数额,也可以放弃利息权力。利息所得,计入当期损益,不再追溯。分录如下:
借:银行存款贷:财务费用
来源:张章说分录
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