现金流量表的概念

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

从编制原则看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

现金流量表的填列分为三个部分：

1、经营活动产生的现金流量

2、投资活动产生的现金流量

3、筹资活动产生的现金流量

（一）经营活动产生的现金流量填列

定义：

投资和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动现金流量流入：

1、销售商品、提供劳务收到的现金

2、收到的税费返还

3、收到其他与经营活动有关的现金

a:罚款收入、接受现金捐赠

b:投资性房地产租金、经营租赁租金

c:流动资产损失中由个人赔偿的现金收入

d:除税费返还外的其他政府补贴收入等

经营活动现金流量流出：

1、购买商品、接受劳务支付的

2、支付给职工及为职工支付的现金（不包括在建工程人员的薪酬）

3、支付的各项税费

4、支付其他与经营活动有关的现金

a:支付给离退休人员的工资、罚款支出

b:支付的差旅费、业务招待费、保险费等

c:支付的与简化处理的短期、低价值租赁相关的付款额

（二）投资活动产生的现金流量填列

定义：

长期资产的构建和非现金等价物的投资及处置。

现金等价物：

期限短（购买日起3个月内到期）、强流动、易转换为已知金额的现金、价值变动风险小

投资活动现金流量流入：

1、收回投资收到的现金

2、取得投资收益收到的现金

主要包括

股票：

持有期间，取得投资收益收到的现金

处置时，收回投资收到的现金

债券：

持有期间，取得投资收益收到的现金

处置时，本金计入收回投资收到的现金、利息计入取得投资收益收到的现金

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

子公司个别报表：收到的现金-处置费

子公司合并报表：收到的现金-本身持有的现金-处置费

营业单位：收到的现金-本身持有的现金-处置费

5、收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流量流出：

1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（含支付在建工程人员的薪酬）

2、投资支付的现金

3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

子公司个别报表：支付的现金

子公司合并报表：支付的现金-本身持有的现金

营业单位：支付的现金-本身持有的现金

4、支付其他与投资活动有关的现金（以上投资流动流入第3项及第4项若净额为负时放入此项）

（三）筹资活动产生的现金流量填列

定义：导致资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动现金流入：

1、吸收投资收到的现金（净额）

2、取得借款收到的现金（净额）

3、收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出：

1、偿还债务支付的现金（只限本金、不含利息）

2、分配股利、利润和偿付利息支付的现金（无论资本化还是费用化）

3、支付其他与筹资活动有关的现金

a:发行股票的审计咨询费用

b:融资租赁各期支付的现金

c:分期付款方式购入固定资产、无形资产支付的现金

d:偿还租赁负债本金和利息相关的现金

现金流量表填列步骤

原理：将净利润调节为经营活动现金净额

第一步：找到不需要调整的项目

1、计入在建工程或研发支出的折旧摊销

2、与经营 活动有关的财务费用

第二步：判定该事项与利润表还是与资产负债表相关

与利润表相关

该事项的发生使得利润增加则调减

该事项的发生使得利润减少则调增

与资产负债表相关

该事项涉及的科目（除银行存款外）为借方记录则调减

该事项涉及的科目（除银行存款外）为贷方记录则调增

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