技术合同所得税优惠
核定征收改为查账征收后有关资产如何进行税务处理?根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)的规定:第四条 企业所得税核定征收改为查账征收后有关资
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所以,国家对于科学技术的发展有很大的税收优惠政策。在这样的情况下,企业需要保持和国家共同进步才行。只有这样,企业才能享受与技术有关的税收优惠。
技术转让所得的企业所得税优惠是,企业转让技术所得不超过500万的部分,免征企业所得税;超过500万的部分,减半征收企业所得税。
当然,企业想要享受技术转让所得的企业所得税优惠,企业的纳税主体必须是居民企业。而且企业获得的技术转让所得必须是在一个会计年度当中才可以。
也就是说,企业需要为中国社会的发展贡献力量之后才行!毕竟,不能说企业的主体不在国内,来中国赚了钱还想享受我们的税收优惠。
虎虎这里已经默认企业转让的技术,满足享受技术转让所得的优惠条件。然后,再讨论技术转让时,技术转让的实际所得应该如何计算。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。
技术转让收入
我们需要注意的是,这里的技术转让收入是纯的技术转让收入,不能包括销售配套设备和仪器的非技术新收入。
而且也不能包括,和技术转让非密不可分的技术服务收入。当然,这里的前提就是企业的技术转让需要单独计算,要不然技术转让所得根本没有办法进行计算。
技术转让成本
这里的成本主要就是无形资产的净值。如果企业的自己研发的,主要的成本可能就是人工费了;如果是外购的,就需要扣除相关的摊销。
相关税费
这里的税费,我们可以使用排除法进行记忆。即除了增值税和企业所得税,其他的税费都是可以进行扣除的。比方说,税金及附加、印花税、律师费等相关税费。
例如,虎说财税公司在2021年9月转让了一项技术,获得的收入是9000000。同时虎说财税公司转让的技术,可以享受转让技术所得的企业所得税优惠。假设虎说财税公司企业所得税的税率是25%。
由于转让技术所得的企业所得税优惠是按段计算的,即5000000内的应纳税所得额为零。所以只需要计算超过5000000的部分即可。
技术转让所得应缴纳的企业所得税=(9000000-5000000)*0.5*25%=500000。
如果不享受税收优惠,技术转让所得应缴纳的企业所得税=9000000*25%=2250000。
即虎说财税公司实际享受的税收优惠=2250000-500000=1750000。
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