企业所得税易考点

今天李小逾出炉了两种点心，分别是企业所得税易错点和企业所得税常考点，虽然有点苦，但是大家都要吃下啊！



收入总额和应纳税所得额

一、收入总额和应纳税所得额要看清！

题目中考所得税常出现多选题选出应纳所得税的收入总额或者应纳税所得额，这时候你就要睁大双眼看清题目啦！

1.收入总额：只要是收入就都选上，拿东西换来的也不例外！有时候出题人会拿“投资人投入资本”来混淆视听，不能让他得逞哦！

2.应纳税所得额：要把免税收入删掉（比如国债利息）。



不得扣除的支出

二、不得扣除的支出项目有哪些？

1.付给投资者的股息、红利；

2.预缴的企业所得税；

3.坏账准备金；

4.税收滞纳金、罚金、罚款；

5.母公司、子公司的某某费用；

6.非广告性质的赞助；

7.超过规定标准的捐赠支出（直接捐赠或者超过利润总额的12%都不准扣除，超过部分准予结转以后三年内可扣除）

注意：此考点经常加一个可扣除的诉讼费，要分清！

这一问内容有些多，但也说明考的频率高，易错点大，大家要下点儿功夫哟！



可扣除的税金

三、可扣除的税金有哪些？

一句话概括：除了增值税、所得税不选，其他都选（不得抵扣的增值税也得选）。

四、工资福利待遇方面哪些可全部扣除？

工资、薪金：全部；

职工福利费：小于工资、薪金14%的；

职工教育经费：小于工资、薪金8%的；

工会经费：小于工资、薪金2%的。



业务招待费

四、业务招待费可扣除多少？

第1步：业务招待费发生额×60%＝a

第2步：销售收入×5‰＝b（销售收入＝销售货物收入+提供劳务收入+租金收入+特许权使用费收入）

第3步：a与b作比较，二者取较小数扣除。



广告费和业务宣传费

五、广告费和业务宣传费可扣除多少？

一句话概括，发生额不超过销售收入15%的部分。

注意：实际做题要分清考的是业务招待费还是业务宣传费。



利息扣除

六、扣除多少利息？

向金融企业（银行之类）借款的利息：全扣；

向非金融企业借款的利息：按金融企业利率扣。



折旧

七、不可以扣除折旧的资产有哪些？

1.未投入使用的生产设备（注意：未投入使用的房屋及建筑物是可以扣除折旧的，不能记混！）；

2.经营租入、融资租出（反正都不算自己的资产，还提啥折旧？）；

3.提足折旧的。



减半征税

八、减半征收企业所得税有哪些？

1.花卉、茶等的种植；

2.海水养殖、内陆养殖。

出题人经常把海水养殖和免征企业所得税放在一起给我们挖坑，千万不能上当哦！



技术

九、技术研发方面考点

1.高新技术企业或技术先进型企业的企业所得税税率减按15%.

2.研发费用未形成无形资产计入当期损益的，从18年初到20年末期间可加计扣除发生额的75%.

3.出题人有时候会在不定项中填一个三免三减，只要在资料中看到“国家重点扶持公共项目”、“环境保护、节能节水”、“技术转让”就享受三免三减政策。

4.高新技术企业或科技型中小企业，自18年起所得税亏损年度由5年变为10年。



这九大考点，你吃下了没？