加计抵减所得税申报表填写

2019年4月1日~2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。为了与之相配套，《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）中发布了新版增值税一般纳税人申报表，在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下简称《附列资料（四）》）中增加“二、加计抵减情况”相关栏次，用于填报加计抵减额。

具体来说，这一栏次的填写应分为三步。

第一步：填写1~4列，计算出本期可抵减额。

第二步：填报第5列“本期实际抵减额”。

值得关注的是，在填报第5列“本期实际抵减额”栏次时，若第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”（即抵减前的应纳税额），则第5列＝第4列；若第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列＝主表第11栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

第三步：计算第6列“期末余额”栏次。

过渡到主表，第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵减额”。其中，“实际抵减额”对应《附列资料（四）》的第5列。

举个例子

某服务企业是增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。假设该企业2019年6月一般计税项目的销项税额为130万元，进项税额为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元；简易计税项目不含税销售额为80万元，征收率为3%，且该企业无其他涉税事项。

在一般计税项目下，抵减前的应纳税额=130-110-10=10（万元）；当期计提加计抵减额=110×10%=11（万元）；当期可抵减加计抵减额=6+11=17（万元）；抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）。此时，该企业加计抵减额余额=17-10=7（万元）。在简易计税项目下，应纳税额=80×3%=2.4（万元），则该企业应纳税额合计=0+2.4=2.4（万元）。

该企业的纳税申报表税款计算部分填报方式见下图。

作者：马泽方，国家税务总局北京市税务局

来源：中国税务报

实习编辑：司壹闻