企业所得税成本票必须是当年的吗

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公司利润较大缺少成本票，当公司利润超300万时企业所得税需按照25%缴纳，如果缺少成本票，就没办法进行抵扣企业所得税，那么公司缺少成本票，有什么好的解决办法？

公司缺少成本票，一般情况下要么是存在很多隐形费用支出，要么就是利润太高，这种情况下，可以在税收园区注册小规模纳税人的个体户或个人独资企业，以业务分包的形式获得成本发票，个体户1%税率核定个税。

个体户或个人独资企业注册在税收园区，其缴纳的个人经营所得税可以享受核定征收，年开票500万以内，根据开票金额的1%税率核定纳税，加上增值税1%，附加税0.06%，综合总税率2.06%。

例如：以个体户开票500万为例，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.01*1%≈4.95万

附加税：4.95万*6%≈0.29万

个人经营所得税：500万/1.01*1%≈4.95万

综合总纳税：10.19万，综合总税率：2.03%左右。

很多公司在日常经营中，还会存在很多费用支出没有发票的情况，如果不想注册个体户，公司也可以采取自然人代开获取发票。

自然人代开，也就是以个人名义代开发票给公司。通过税收园区代开发票，同样可以享受核定征收，1.5%税率核定个税，加上增值税1%，附加税0.06%，综合总税率2.56%，如果代开100万发票，就只需要缴纳2.56万的税。

税收园区代开发票没有开票区域限制，每位自然人年或单次代开发票限额500万，开票品目基本不限制，在发票开出后，会有个人所得税的完税凭证，因此不用担心后期汇算清缴再补缴个税