7月起，这是最新最全的申报、做账方式

增值税在2022年发生了很多较大的变化，恰逢7月大征期，今天我们给大家聊一下增值税小规模纳税人最新的申报、账务处理事宜。

关于增值税小规模纳税人主要有两个重要变化需要大家注意：

一、根据财政部 税务总局公告2022年第15号：4月起，增值税小规模纳税人原适用3%税率的，直接免征增值税。其具体的执行期限是：2022年4月-12月，而2022年1月-3月，则适用的是增值税3%减按1%优惠政策。

开票方面，增值税小规模纳税人如果享受免征增值税优惠，要开具免税的普票，即在开票时，税率栏选择“免税”。

在这里有3个事项需要大家需要注意：

1、增值税小规模纳税人适用3%免税的业务，不再受季度不超45万免增值税的限制，但是仍需注意连续12个月（4个季度）销售额不能超500万，否则会被强制转为一般纳税人。

2、之前的优惠政策诸如3%减按2%（小规模销售使用过的固定资产和旧货），3%减按0.5（小规模经销商销售二手机动车）的业务，开具普票，也是可以适用3%免税优惠的，当然你也可以继续按原来的减征政策。如果开3%征收率的专票，则需要放弃减免税优惠。

3、如果是自然人代开，自2022年4月起，如果代开的是3%的业务，也是可以享受免税优惠政策的。

二、另外一个优惠政策是前边提到的小规模纳税人月销售额不超15万（季度45万），免增值税，执行时间是2021年4月-2022年12月。

注意即便有了3%免税的优惠政策，这个45万免增值税仍旧有效，因为小规模纳税人除了3%的业务之外，还有5%的业务。

为了方便大家理解，我们举个例子来进行说明。

某公司，是小规模纳税人，按季度申报，2022年4月-6月，开具发票情况如下：

该公司，3%的普票直接开免税即可，5%的开5%的普票。3%业务+5%业务合计35万，没有超过季度45万的金额，所以5%的也可以享受免税优惠。

有些人可能对于5%的业务不太了解，在这里我们顺便给大家做了个5%征收率的税率表：

以上是关于增值税小规模纳税人的政策，7月是增值税小规模纳税人按季度申报的第一个征收期，接下来我们给大家聊一下申报和账务处理的问题。

以按季申报为例，根据相关规定，申报的时候要区分季度未超45万和季度超45万，具体如下：

我们用几个具体的例子给大家做个说明：

1、45万内，只涉及普票：某公司为按季申报的小规模纳税人，2022年二季度销售货物35万，开具免税的普票。

这种情况申报比较简单，算出免税额=350000×3%=10500，申报表填写如下：

账务处理方面：

借：银行存款/库存现金/应收账款 350000

贷：主营业务收入 350000

注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。

2、涉及普票+专票：某某公司，按季申报的小规模纳税人，2022年二季度销售货物情况如下：开具免税普票：30万，开具3%专票不含税）：5万。

税额就不给大家算了，直接给大家上申报表填写吧：

账务处理方面免税部分和上面的一样，征税部分需要增加：应交税费-应交增值税 1500。

3、涉及3%业务+5%业务：某某某公司，按季申报小规模，2022年4月3%业务销售20万，5月3%销售业务5万，5%业务50万，6月没有销售，以上业务未开专票。申报表填写如下：

账务处理方面，可以参照：

4、涉及差额申报：某公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务55万，开具免税普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差额扣除后销售额未超过45万，填报如下：

5、涉及3%业务超45万情形：某某公司按季申报小规模，2022年二季度销售货物50万，开具免税普票。申报表填写如下（要填写减免税明细表和主表）：

减免税申报明细表填写：

主表主要栏次填写：

以上就是小规模纳税人增值税的主要变化和申报、账务处理方法，你学会了吗？