所得税的审计底稿怎么做

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一、目标

每一个报表项目，都是一个小的审计项目，每一个小的审计项目，都要现有一个小目标。

有了自己的小目标，其实就建立审计思路的起点。

我们做审计，就是不停的建立一个一个的小目标，有了目标，就有了思路，有了思路，就会有方法，方法的实施，会让我们发现新的问题，从而继续建立新的目标和方法，最后得出审计结论。

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首先我们要总览会计报表，会计报表是各类信息的浓缩，可以看出报表的结构、经营情况和主要的财务数据。

然后通过报表看到每个会计科目的明细，明确每个报表项目背后的数字是什么性质，确定有可能有疑问的科目，是否存在关联方的内容，动态的变化趋势，报表间的勾稽关系等。

我们的主要目标，就是去攻克我们通过上述了解发现的重要问题。

主要的目标原则：

资产负债表通常我们更关注余额测试，而利润表我们通常更关注发生额。

除了存货与收入以外，借方发生额我们通常更关注高估，贷方发生额我们通常更关注低估。

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二、具体程序

有了目标，我们就要为实现目标确定方法，并执行具体的审计程序。

根据我们发现的重点，进行审核和抽查，我们发现的各类线索都要进行标注，做到审查的轨迹清晰，让复核人清楚的看到我们的审计流程和审计程序。

1）程序的表现形式包括表格和描述两种方式。基本上是以实质性底稿的形式表达出来。

表格的好处是可以清晰地表达出你所做的程序，和你想表达的数据逻辑关系。

除了表格以外，还需要对你做的程序和工作进行描述，比如你亲自去发了函证，你是如何进行抽样的，你是如何进行盘点的，看到了什么，听到了什么，这些都构成审计证据和程序。

2）程序要逻辑清晰。

我们都经历过在新接到一个项目的时候，通常会翻看以前的底稿，很多时候，如果我们不完全了解这个项目，很多底稿就很难去看。

没有交叉索引，数据的逻辑关系不清晰，没有层次，就像一本没有目录的书，然后你去一页一页地去翻，鬼知道你到底做了什么程序。

工作的时候，最好可以以某一个循环为主体进行审计，比如销售与收款，采购与付款，这样可以更有效率的建立勾稽关系。

对于报表各项目之间，各表与表之间，都要进行勾稽和交叉索引。

3）保持简洁

（1）尽量消除冗余信息，把底稿最简单化；

（2）同一个事项，只在一个地方详述，其他地方只引用；

（3）一张底稿说一个事情。

（4）该标识的地方少用文字。

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三、发现

通过一系列程序的执行，得出审计发现：

1）、正确的发现

对无异常的发现进行描述，比如通过检查，数据没有差异，与原件核对一致等等。

2）、差异发现

实质性程序测算，发现的金额差异。比如固定资产折旧测算产生差异，或者报表勾稽关系不对等等。

3）、其他发现

对分析有异常的,给予解释说明,或补充进一步程序核实异常的合理性或差错情况。

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四、结论

每做完一项测试，一定要针对上一步的审计发现，得出审计结论。

1）数字结论

对于我们上一步发现的数字，得出是否可以确认。若数字差异较大，则需要考虑是否进行审计调整。

2）问题结论

特殊领域程序，如舞弊风险考虑、持续经营考虑、对比数考虑、或有事项、期后事项、关联交易等，存在可能影响报表意见的问题。

3）说明结论

对需要说明的事项和数据进行一定的描述说明，包括与客户沟通事项的记录，企业的处理方式。

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每一个审计项目，每一个报表科目，都按照这四步去做，其实就可以做到审计思路清晰。

虽然已经离开了事务所，但在未来的工作中，依然会涉及到公司的内部审计，前天刚刚出差做完一个公司内部的审计回来，不同的领域，不同的思考，保持思考，并从新的角度去专研。

珍惜每一个项目机会，积累经验，认真经历过的，都是财富。