小微型企业税收优惠

受疫情的影响，小型微利企业的生存与发展面临着巨大的挑战。作为解决就业的主力军，国家出台了一系列政策扶持小型微利企业的发展。为便于广大企业主熟悉当下的税务政策，作者特把小型微利企业涉及的相关税务优惠政策梳理如下，供有需求的人参考。

一、增值税

增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收率征收增值税政策执行至2022年3月31日已经到期。为支持小型微利企业发展，对冲疫情的影响，国家税务总局出台了更优惠的政策：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。但该政策执行中，对外只能开具增值税普通发票，开具增值税专用发票时不享受该政策。

二、 企业所得税

1. 普惠性优惠政策

符合财政部、税务总局规定的小型微利企业（是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。），享受如下企业所得税优惠政策：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该优惠的执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。某企业年应纳税所得额为200万元，正常年份应缴纳的企业所得税为200*25%=50万元；在优惠条件下缴纳的企业所得税为200*25%*20%=10万元。优惠的幅度高达80%。

2. 研发费用加计扣除政策

自2022年1月1日起，国家还提高了科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。按照该政策，100万的研发费用可以按照200万进行税前扣除，大大减轻了企业所得税的负担。

3. 购置设备税前扣除政策

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补。如某企业当年利润300万元，购置了一台价值500万元的设备，选择当年扣除50%即250万元，在不考虑其他因素的情况下，应纳税所得额只剩下300-250=50万元。

三、其他税种优惠政策

财政部、国家税务总局出台了小微企业“六税两费”减免政策，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该政策的执行期限也为2022年1月1日至2024年12月31日。