逃所得税是什么责任

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作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税率笔谈】按

近日，国家税务总局杭州市税务局对外公布了针对网红主播朱宸慧、林珊珊偷逃税案件进行处理的通告，杭州市税务局稽查局负责人并就案件查处情况回答了记者提问。从答记者问中，可以看出主播朱宸慧虚构业务偷逃个税3036.95万元；主播林珊珊虚构业务偷逃个税1311.94万元。有朋友好奇，网红主播是怎么偷逃税的，为什么如此巨大？为什么不追究刑事责任？对此本公众号特发文予以简要分析，以释法警示。

【税率笔谈】分析

从杭州市税务局官方发布内容来看：

笔者经检索上述北海宸汐营销策划中心等个人独资企业，上述企业均清一色登记或曾经登记在朱宸慧及林珊珊名下。其中，宜春市宜阳新区豆梓麻营销服务中心、宜春市宜阳新区黄桑营销服务中心则均在2021年9月13日由朱宸慧变更登记至苏超然名下；宜春市宜阳新区玉珊企业管理中心及宜春市宜阳新区蓝珊营销服务中心则均在2021年9月13日由林珊珊变更登记至芮豪名下。从两位网红主播的注册企业、注册地址、变更企业时间的一致性可以判断出，两位网红主播找的是同一个中介操办，或者两位网红主播本身相互之间非常熟悉，相互介绍资源、介绍经验如何偷逃税。这或许就是杭州市税务局官方通报的“李志强涉嫌策划、实施和帮助朱宸慧、林珊珊偷逃税”。

介绍了两位网红主播偷逃税的惯用手段（注册个独企业），接下来再分析下两位主播是如何实现巨额的税款偷逃，以主播雪梨（朱宸慧）为例：

1、若朱宸慧正常纳税

朱宸慧2019至2020年期间，实现个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元。（适用七级累进税率税率表，如下表）

（1）若8445.61万元全部系个人薪资报酬，则朱宸慧需要交纳个人所得税约为：

8445.61万*45%-181920元=3782.3325万

（千万级别收入适用最高档45%税率）

（相对于千万级别收入，不考虑每月少的可怜的5000元扣除费用及专项扣除、其他扣除等费用）

（2）若84456.61万元全部系劳务报酬所得，则朱宸慧需要交纳的个人所得税约为：

8445.61万*（1-20%）*45%-181920元=3022.2276万

（劳务报酬有800元及20%的费用减除额）

（3）综上，朱宸慧取得的8445.61万薪资及劳务报酬应当缴纳的个税为3022.2276万-3782.3325万区间内。

同时，考虑到朱宸慧主要系个人从事主播业务赚取劳务费，8445.61万绝大部分都属于劳务报酬，故，朱宸慧应当缴纳的个税无限接近3022.2276万元。

2、注册个人独资企业偷逃税

依据税法，个人独资企业对外经营产生的收入，按照“生产经营所得”缴纳个税（即：五级累进税率表，如下表）

通常情形下，个人独资企业按其收入扣除企业成本、费用及损失后，对照上述税率表纳税。即使按照五级累进税率表-这种方式逃税还是要面临高额的税负，毕竟，未实际经营的皮包公司每年是没有什么成本、费用及损失可以扣除的。但是，部分地区针对个人独资企业有核定征收政策啊（变相的税收优惠）。

什么意思？

个人独资企业不用按查账征收方式记账企业成本、费用及损失，税局给你划定一个应税所得率，服务业一般在10%左右。这样一来就大大降低了企业主的税负成本。

以主播雪梨（朱宸慧）为例：

（1）若朱宸慧将8445.61万元收入一滴不剩全部打散纳入到其名下个人独资企业，按照10%的核定应税所得率，则朱宸慧实现的经营所得收入为844.561万元，对照五级累进税率表，则朱宸慧应当缴纳的个人所得税（生产经营所得）为：

8445.61*10%*35%-65500元=289.0463万元

（2）综上，朱宸慧将全部收入纳入个人独资企业名下，实现偷逃税额：

区间（3022.2276万-3782.3325万）-289.0463万=区间（2733.1813万-3493.2862万）

该区间数字刚好符合，杭州市税务局公布的朱宸慧偷逃个人所得税3036.95万元。

林珊珊主播偷逃税同理计算。

3、为什么不追究刑事责任？

为此，笔者特总结逃税罪构成要件（如下表），本公众号也将在以后文章陆续发布税务刑事犯罪相关文章，敬请关注。

综上，网红主播虽然偷逃税，且数额巨大、比例也远超过10%，但两主播系首次逃税，若两主播能在税局处罚后及时补缴税款、滞纳金，接受行政处罚的，则不予追究刑事责任。若两主播经税局追缴拒不补缴的，则追究刑事责任。两主播在未来五年内因逃税受到2次以上行政处罚，在第3次逃税时，且逃税金额达到5万元、逃税比例达到10%以上，则应当追究其刑事责任。

所以，你就明白了，为什么不追究两位主播的刑事责任。