间接法计算企业所得税

更新时间: 2024.11.07 13:20 阅读：

一企业所得税税率及计算方法：

1、企业所得税税率：

25%	(1)居民企业；（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所所有实际联系的非居民企业（境内外）
20%（实际减按10%）	（1）非居民企业，在中国境内未设立机构，场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立、场所但取得的境内所得与其所设机构，场所没有实际联系的
20%	符合条件的小型微利企业
15%	（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）（2）设在西部地区，以（鼓励类产业目录）项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

2. 企业所得税计算

（1）应纳税所得的计算

直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（2）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

二、企业所得税常用扣除项目及相关规定：

项目	扣除标准	超标准处理
职工福利费	不超过工资薪金总额 14%的部分准予	当年不得扣除
工会经费	不超过工资薪金总额 2%的部分准予	当年不得扣除
职工教育经费	不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除	当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除
业务招待费	按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰	当年不得扣除
广告费和业务宣传费	不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除	当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
公益性捐赠支出	不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除	当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后 3 年内扣除

不得扣除项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）超过规定标准的捐赠支出（6）与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费（9）与取得收入无关的其他支出

【注意】合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费可据实在税前扣除。

小型微利企业规定：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告 2021 年第 8 号，自 2021 年 4 月 1 日起施行，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

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