免所得税账务处理

作者：小晟

近期，国家出台了各种税收优惠政策以纾困扶持中小微企业，不知道财务小伙伴们平时在日常工作中是否会遇到公司有一笔税务局退还的税款，却不知如何入账的问题？

那么今天小晟就带着大家学习增值税退、抵、免的具体账务处理。

增值税退还政策还是蛮多的，比如说目前的热点话题增值税留抵退税的账务处理、增值税加计抵减的账务处理，还有小规模纳税人的免征增值税的账务处理。

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首先来看下增值税留抵退税的问题，因为留抵的都是增值税的进项税额，那么具体的分录是：

①计提留抵税额：

借：应交税费-增值税留抵退税额

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

②收到实际退税时：

借：银行存款

贷：应交税费-增值税留抵退税额

如果计提留抵税额和收到实际退税时存在跨期现象，那么应收留抵税额退税款在资产负债表中列报为其他流动资产项目。

注意：

退还的增值税留抵退税属于当期未抵扣部分的进项税额的退付，并不属于政府补助，所以不能按照政府补助的账务处理方式，也不能计入营业外收入，仅需减少应交增值税的进项税额金额即可。

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增值税加计抵减的账务处理，这个问题相信大家并不陌生，毕竟是2019年的政策了，但需要注意，加计抵减政策和留抵退税政策不要混在一起，即加计抵减政策是当期缴纳增值税的税收优惠，而留抵退税是指当期进项税额并未抵扣完毕而留存下来的金额，二者计算享受时互不影响。

那么加计抵减的账务处理，是将本期加计抵减部分的增值税额转入其他收益，同时当期计入企业所得税的应纳税所得额，具体是：

①实际缴纳增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

其他收益/营业收入

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小规模纳税人的免征增值税的账务处理，减免时相应的应交增值税金额转入营业外收入即可。

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入/其他收益

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政策依据：

①《财政部 税务总局公告2022年第21号》

②《财政部 税务总局公告2022年第15号》

③《财政部税务总局海关总署公告2019年39号》