前三季度利润为正，第四季度利润为负，如何会计处理和申报所得税？

整年的利润是正数。前三季度预缴所得税，第四季度账务处理时要做负的所得税吗？还是不做计提，等汇算清缴再处理？

解答：

在第四季度也就是12月31日，因为会计年度的分期，需要对全年的财务数据进行清理，以确保年度财税报表数据的真实性、准确性和及时性。

具体的所得税上，在年度关账前，就要准确计算全年度的“所得税费用”，因为这关系到企业净利润的准确与真实；同时，也要准确计算“应交税费-应交企业所得税”，因为这关系到企业负债的准确性和真实性。

在年终关账前，就要确保各项数据的尽可能的准确与真实，而不是等到次年企业所得税汇算清缴时再处理，因为那样会导致年度财务报表的不准确，差异过大的事后调整也会比较麻烦。

因此，在年终关账前，对于全年的“所得税费用”“应交税费”以及税会差异分析与纳税调整，都要尽可能考虑（当然也可能会有遗漏）。如果企业执行《企业会计准则》的，还要考虑递延所得税资产（负债）的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

说明：如果前面三个季度已经计提有“所得税费用”的，此时需要考虑进去，不能重复。

对于第四季度企业所得税的预缴申报，按照会计核算数据申报不做纳税调整，按照税法规定已经明确可以在季度预缴申报时享受的优惠政策除外。所以，年度关账前按照调整后的金额计提应交所得税，不会影响第四季度的预缴申报。

只有在年度关账前，准确清理各类税会差异，准确确认“所得税费用”以及“应交税费”“递延所得税资产”“递延所得税负债”，才能确保当年的财务报表数据的真实性、准确性和及时性。

如果在年度关账前，对于该计提或确认的“所得税费用”等没有准确确认，会导致财务报表失真，后期调整也比较麻烦。