啥是增值税？！这次让你彻底明白

一、什么是增值税？

增值税是对在我国境内销售货物或者加工、 修理修配劳务（以下简称劳务）， 销售服务、 无形资产、 不动产以及进口货物的单位和个人， 就其销 售货物、 劳务、 服务、 无形资产、 不动产（以下统称应税销售行为） 的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

二、 增值税的计算方法

1、 直接计算法： 先计算出应税货物或劳务的增值额， 其次用增值额乘以适用税率， 最后求出应纳税额。 --先算增值额， 再算增值税（差额确认销售额）

2、 间接计算法： 先计算应税货物的整体税负， 然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。 ----（实行税款抵扣制度， 对以前环节已纳税款予以扣除）

三、 征税范围

（一） 增值税征税范围包括：

1.销售货物；是指有偿转让货物的所有权。

货物： 指有形动产， 包括电力、 热力、 气体在内。

2. 销售劳务（加工、 修理修配劳务） ；

加工： 是指委托加工业务， 即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造货物并收取加工费的业务。

修理修配： 是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。

3. 销售服务；

七大服务：交通运输服务： 陆海空+管道

建筑服务： 包括工程服务、 安装服务、 修缮服务（建筑物、 构筑物） 、装饰服务和其他建筑服务。

金融服务： 贷款服务、 直接收费金融服务、 保险服务和金融商品转让。

现代服务： 研发和技术服务、 信息技术服务、 文化创意服务、 物流辅助服务、 租赁服务、 鉴证咨询服务、 广播影视服务、 商务辅助服务和其他现代服务（9类服务）

生活服务： 包括文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐服务、 餐饮

住宿服务、 居民日常服务和其他生活服务（6类服务）

邮政服务： 邮政普遍服务、 邮政特殊服务、 其他邮政服务

电信服务： 基础电信服务和增值电信服务

4. 销售无形资产；

销售无形资产， 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

包括： 专利技术、 非专利技术、 商标、 著作权、 商誉、 自然资源使用权、 其他权益性无形资产。注意： 土地使用权属于自然资源使用权。

5. 销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。

6、 进口的货物

（二） 非营业活动的界定

销售服务、 无形资产或者不动产， 是指有偿提供服务、 有偿转让无形资产或者不动产， 但属于下列非经营活动的情形除外：

（1） 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1） 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2） 收取时开具省级以上（含省级） 财政部门监（印） 制的财政票据；

3） 所收款项全额上缴财政。

（2） 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3） 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（4） 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

四、税率

基本税率 13%：（除列举外） 销售货物和进口货物、 提供加工修理修配、劳务和有形动产租赁

9%： 1.（21 类） 与民生相关 11 项（农业产品、 食用植物油、 食用盐、 居民煤炭制品、 自来水、 热水、 暖气、 冷气、 煤气、 石油液化气、 天然气、 沼气） 、 精神食粮（图书、报刊、 杂志； 音像制品； 电子出版物） 、 与农业生产相关（化肥、 饲料、 农药、 农机、 农膜） 、 二甲醚

2. 提供交通运输、 邮政、 基础电信、 建筑、 不动产租赁服务， 销售不动产， 转让土地使用权

6%：增值电信服务、 金融服务、 现代服务（除租赁服务） 、生活服务、 销售无形资产（除土地使用权外）

零税率：出口货物、 劳务； 境内单位和个人发生的跨境应税行为（具体范围由财政部和国家税务总局另行规定）