所得税负的计算公式是什么
前三季度利润为正,第四季度利润为负,如何会计处理和申报所得税?整年的利润是正数。前三季度预缴所得税,第四季度账务处理时要做负的所得税吗?还是不做计提,等汇算清缴再处理?解答:在第四季度也就是12月31
2024.11.07企业所得税泳道图
本篇浅聊下利润调整项中的纳税调整:
企业所得税-A105000
说明:表中的“调增金额”、“调减金额”,都是针对应纳税所得额来讲的调增调减。
比如:会计成本是500万,存在视同销售业务,需要增加视同销售成本20万,这时会减少应纳税所得额,所以填报在“调减金额”列。
说明:
对税会差异进行数据填报及调整,比如外购货物用作职工福利,会计上未做收入处理,企业所得税要视同销售确认收入,应在A105010表中填报 视同销售(营业)收入-用于职工奖励或福利视同销售收入;
(1)永久性差异-收益:
不征税收入:财政拨款、行政事业性收费及政府性基金、其他(专项用途的财政性资金);
(2)永久性差异-支出:
·不征税收益的支出:企业收到不征税收入后,对应的支出,不可扣;
·行政处罚:政府部门的罚款、税收滞纳金等;
·与经营无关的支出:如赞助支出等;
(3)暂时性差异-金融资产的浮盈浮亏:
如第三类金融资产持有期间形成的公允价值变动损益、权益法核算长投持有期间形成的投资收益等;
(4)暂时性差异-减值准备金:
如期末计提的存货减值准备、坏账准备等;
(5)暂时性差异-加速折旧摊销:
如会计中采用直线法摊销,税法中采用双倍余额递减法摊销,此处形成暂时性差异;
(6)暂时性差异-跨/分期收益支出:
·收益:跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入;分期确认收入;政府补助递延收入;
·支出:跨期扣除的维检费、安全生产费、预提费用、预提负债等;
(1)职工薪酬:
·职工福利费:工资薪金总额*14%
·工会经费:工资薪金总额*2%
·职工教育经费:工资薪金总额*8%
·补充养老&医疗:分别 工资薪金总额*5%
(2)业务招待费:招待费发生额*60% 与 收入*5‰ 孰小
(3)广宣费:
·化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造:广宣费支出*30%,可结转以后年度
·一般行业:广宣费支出*15%,可结转以后年度
·烟草企业:广宣费支出*0%(全额不可扣)
(4)捐赠支出:
·目标地扶贫捐赠支出:据实扣除
·公益性捐赠:利润总额*12%,三年内结转
·非公益性捐赠:利润总额*0%(全额不可扣)
(5)利息支出:
·向金融企业借款:据实扣除
·向非金融企业借款:金融企业同期同类贷款利率
注:投资者在规定期限内未缴足应缴资本额,企业对外借款产生的利息不可税前扣除,利息由股东承担
(6)佣金手续费支出:
·保险业:(保费收入-退保金)*18%
·从事代理服务、主营收入为手续费佣金的企业:据实扣除
·其他企业:协议或合同收入金额*5%
存在于上图中的特殊行业与业务,此处不做展开说明。
前三季度利润为正,第四季度利润为负,如何会计处理和申报所得税?整年的利润是正数。前三季度预缴所得税,第四季度账务处理时要做负的所得税吗?还是不做计提,等汇算清缴再处理?解答:在第四季度也就是12月31
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