企业所得税调增怎么调

收到税局推送的风险报告，要求企业自查，经企业自查2017年应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。对此企业是否可以作为2022年汇算补缴，还是必须追溯至2017年调整报表补缴？

专家解说：

税务局风险推送企业自查补交企业所得税，一是要区分企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》。二是要考虑补缴税款金额的大小，对会计报表影响程度是否重大。

实务工作中比较常用的两种做法：

专家解税

方法一

执行《小企业会计准则》或执行《企业会计准则》，补缴企业所得税金额小，对会计报表影响不重大，简化处理可以直接计入当期损益。

《小企业会计准则》是没有“以前年度损益调整”科目，调账采用“未来适用法”，而不采用追溯调整法，补缴以前年度企业所得税时，直接计入当期损益即可。

执行《企业会计准则》是否追溯调整，对金额大的才需要追溯调整，金额小的则不做追溯调整。如果补缴以前年度企业所得税金额较小，可以直接计入当期损益即可。

账务处理如下：

　　1、确认补缴企业所得税税额：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　2、实际缴纳企业所得税时：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

3、若有滞纳金和罚款时：

借：营业外支出

贷：银行存款

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方法二

执行《企业会计准则》且补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要追溯调整，适用“以前年度损益调增”科目。

比如本案例，符合方法二的条件，企业自查发现企业税前扣除的费用中，有部分费用认定为不得税前扣除，需要企业做纳税调增，从而补缴企业所得税。

账务处理如下：

1、确认补缴企业所得税税额

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　2、缴纳企业所得税时

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

　　3、调整留存收益，结转以前年度损益调整

　　借：盈余公积

利润分配-未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

结论：是否追溯一定要先与主管税务局沟通后再处理，补缴2017的企业所得税不是企业主动自查补缴的，不能自行处理，需与税局沟通，不沟通擅自处理，会带来税务风险，可能会加收滞纳金及加重处罚。