计算所得税额不得扣除的有

企业在生产经营过程中使用固定资产而使其损耗导致价值减少仅余一定残值，其原值与残值之差在其使用年限内分摊，是固定资产折旧。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。哪些固定资产不得计算折旧扣除?

网友咨询：

哪些固定资产不得计算折旧扣除

律师解答：

下列固定资产不得计算折旧扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2、以经营租赁方式租入的固定资产；

3、以融资租赁方式租出的固定资产；

4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5、与经营活动无关的固定资产；

6、单独估价作为固定资产入账的土地；

7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。

律师补充：

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除:

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

【法律法规】

《中华人民共和国企业所得税法 》第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

吴静律师简介

吴静律师，北京市京师律师事务所合伙人；中国法学会律师法学研究会理事、特邀研究员；贵阳仲裁委仲裁员；中级经济师；中国税盟成员。

专业领域：

吴律师专注企业法律服务及风险防控，对企业税务风险防控及税收筹划业务有深入研究。

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