回顾小微企业税收政策

小型微利企业的所得税100万以下，实际税负还是2.5%吗？

我们先来回顾一下近几年小微企业所得税的政策：

由图中可以看出：

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期，如果税收优惠政策不延续，就只能按20%计算企业所得税，但是100万到300万部分政策依然有效，还可以减按25%计算企业所得税。

这样就会出现所得额和税额倒置的现象，不符合量能负担的原则。

因此，小编大胆预测：2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，应该还会出台优惠政策，至于实际税负是2.5%或者5%，小编认为都有可能。因为小微企业一般都是季度报税，所以优惠政策应该在一季度结束之前就会明朗。

小微企业的判定标准

哪些企业可以享受此项优惠？

小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业，根据最新的税法规定，需要满足以下4个条件：

全年季度平均值= 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

其中从业人员是指建立劳动关系的人数和接受劳动派遣用工人数之和

而小微企业，并不是小型微利企业的简称，是根据工信部发布的标准（修订后）来定义的，并且不同行业的标准各不相同。

所以，“小微企业≠小型微利企业”，大家千万别搞错了！

小微企业有哪些税收优惠

税法中对于小微企业的税收优惠，主要包括以下几类：

符合《中小企业划型标准规定》的小微企业

● 【印花税】

入选科技部自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税火炬中心发布的瞪羚企业发展报告名录的，给予一定奖励。

● 【增值税】

金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

纳税人为小型企业、微型企业借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税

● 【其他税费】

对服务业小微企业减免租金的出租人，可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税(具体优惠办法按各地税局的规定执行)

对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策

注:对符合财政部国家税务总局公告2021年11号公告的小微企业，工会经费全额返还支持政策顺延至2022年12月31日

其他小微企业

● 【残保金】

暂免征收小微企业残保金，即对在职职工总数30人 (含) 以下的企业，暂免征收残保金

小微企业有哪些政策扶持

各地针对小微企业也出台了一些政策扶持措施。以北京和山东为例：

北京市——调整小微企业代偿补偿政策

● 放宽条件，将原试点代偿补偿政策支持范围由500万元以内的小微企业贷款担保提升至1000万元以下融资担保业务。

● 有效分散经营风险，对再担保机构的政策性再担保业务提供再补偿。

● 实时监测代偿补偿资金使用情况，及时启动资金补充程序。

山东

● 对中小微企业实行份额预留和价格扣除政策，采购人在满足采购需求的基础上，向中小微企业预留不少于本部门年度采购预算总额30%的份额，其中小型微型企业不低于60%。

● 大力推进政府采购合同融资，金额超1.1亿元。搭建“财金通”平台，合作银行按照单笔授信金额不超过政府采购合同总金额的90%，为政府采购中标企业提供纯信用贷款，首笔金额100万元贷款已落地，银行利率仅4.85%。

● 压缩合同签订时间，将采购人与供应商签订合同时间缩短为中标通知书发出之日10个工作日内。加快资金支付进度，满足合同约定支付条件的，支付时间压缩至5个工作日。取消政府采购投标保证金，减轻企业经营压力。