长亏不倒企业所得税

公司“长亏不倒”零申报，账目资料均“遗失”，面对税务局查案，企业人员拒不配合。稽查人员该从何处入手，打开案件调查的突破口？

一、企业不配合，税务如何查案？

近日，厦门市税务局第一稽查局根据举报线索，查处了一起饮品企业隐匿收入偷逃税款案件。

经核实，涉案企业在长期“零申报”的同时，利用个人账户收取经营收入逾5000万元未依法申报。稽查局依法将企业违法行为定性为偷税，并对其进行了处罚。

目前，案件的税款追缴和执行工作正在进行中。现在跟随小编一起来复盘下：

1、接到举报，初步核查

021年4月，厦门稽查局接到举报信称：“厦门L饮品公司以地区招商加盟的方式从事某品牌饮品的销售推广业务，但没有依法纳税申报，隐瞒了大量销售收入，存在偷逃税款违法行为。” 举报信中还提供了L饮品公司部分发货单及加盟店信息等。

经初步分析，稽查人员认为该举报线索明确，可信度较高，决定进行初步核查。

核查发现，L饮品公司自2016年成立至今，其增值税及附加税费等均为零申报，企业的所得税申报表上也仅列支部分费用，其余项目包括收入金额均为零，申报信息显示其长期处于亏损状态。

由此，检察人员推断该企业长期亏损零申报，很可能存在隐瞒销售收入行为。

2、成立专案组，追查企业无果

为避免税款流失，稽查局迅速成立专案组，对其办公地实施突击检查。

然而，检查但并未发现企业纸质账簿资料，现场只找到部分费用单据、纸质物流面单和自制发货单据，公司电脑也未发现电子账套。

面对检查人员的询问，企业负责人王某表示，经营状况不好，财务资料也不多，企业长期处于亏损状态，因此一直都是零申报，并且前段时间因企业搬家时不慎遗失了账目资料。问及其他资料也是拒绝提供。

3、调转方向，从物流和客户入手

对此，专案组决定改变调查方向，从物流和客户入手核实企业真实业务情况。

通过现场大量零散的纸质物流资料分析，检查人员找到了该公司的主要物流运输方——厦门T货代公司和厦门H货代服务站。

两家公司也如实供认，曾在2016年1月—2019年9月期间与L饮品公司发生过货物运输业务，并提供了相关的电子版发货记录和运费收取数据等证据资料。

4、深挖加盟商，业务核实

那么，该如何确定企业的真实销售额呢？

专案组重新梳理案情，通过信息技术等一系列手段恢复了企业的历史订货数据。

分析发现，L饮品公司虽有多个代理商，但业务联系最频繁的是区域销售代理商齐某、陈某和邱某3人，随即便前往取证。

检查人员深挖发现：L饮品公司主要从事专有商标配方饮品的加盟推广销售。并分别与齐某、陈某和邱某签订推广协议，承诺根据加盟商发展情况，按比例支付提成。

经数据比对，3人发展加盟商所产生的订单业务数据与L饮品公司电脑中恢复的数据完全一致。

5、调取银行流水，查出个人卡

进一步验证中，检察人员调取3人银行流水发现：

L饮品公司对公账户基本没有收支记录，而企业负责人王某的3个个人账户在2016年—2020年期间的流水信息却多达近1.7万条，且金额大，往来对象繁多。

经确定，王某2016年—2021年检查期内，共从齐某、陈某、邱某和其余二线加盟商处获得经营收入5995.17万元。

但是，这个数据与专案组外调获得的L饮品公司销售数据并不一致。

原来，王某因身体原因，2019年将L饮品公司所有原料产品销售业务“打包”转让给了齐某，L饮品公司只负责协助齐某收取加盟商货款和管理、维护原料订单系统，齐某每月按比例向L饮品公司支付系统维护和管理费。

6、定性偷税，补缴罚款

经查，L饮品公司检查期内对外销售饮品原料后，通过个人账户收取货款的方式隐匿销售收入共计4976.55万元；改变经营模式后，共收取业务收入25.32万元，未依法申报纳税。

针对L饮品公司的违法事实，税务机关依法将其行为定性为偷税。

因L饮品公司为增值税小规模纳税人，且账证资料不健全，无法确定经营成本，税务机关根据企业经营实际，依法采取核定征收方式，对其作出补缴税款208.5万元、加收滞纳金、并处偷逃税款1倍罚款的处理处罚决定。

二、案件梳理：关键点回顾

至此真香大白，案件告一段落。长财咨询在此也梳理出该案件的一些关键点：

1、长亏不倒零申报，事出反常必有妖

案件初始，检察人员调查就发现，该公司长亏不倒零申报，一看就是反常。况且税局接到举报就要受理核查，公司这么明目张胆的违法行为，简直就是撞枪口上。

就算不被举报，在“大数据”和“金三”系统的监测下，也会把你列为重点稽查对象，要么实地勘察要么重点质询，如果不能给出合理解释，公司就会被列入异常名录。

2、个人卡收款，银行卡流水

凡是企业稽查，都逃不过“查账、查票、查业务、查银行卡”这几个流程，但偏偏很多企业偷税漏税就是通过违规“公转私”，隐匿真实收入。

殊不知，你把钱藏在银行里，税务局就能依法查取个人卡流水。金税四期，主要就是查个人卡，这三种情况将被重点监管：

• 任何账户的现金交易超过5万元；
• 公户转账，超过200万元；
• 私户转账，超过20万（境外）或50万（境内）。

3、查案涉及上下游，自己藏再好也没用

公司经营必定涉及到业务联系，你这边有进账，别人那里就有出账。同时有业务就有合同、货物、发票、现金流水，这也就是常说的“四流一致”。

上述案例中的L饮品公司，以为自己公司账本销毁了，电脑清盘了，一问三不知，检查人员就拿你没办法。殊不知，凡事经手必有痕迹，检查人员这路不通就查你的上下游，这就是协查。

同理，如果别人的企业有税务风险，你作为上下游企业，也要配合协查，如果在协查中发现你自身企业也有问题，可能就一并核查。

三、企业常见的涉税风险点

不止零申报，这些行为也有税务风险：

1、隐瞒收入

有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票，或给客户多开发票等等，注意了，以后还这样操作可要小心了！

2、虚列成本

主营成本长期大于主营收入，比如：

（1）公司没有车，却存在大量的加油费；

（2）差旅费、会议费、咨询费等异常；

（3）工资多申报或少申报；

（4）买发票，多结转成本，后期红冲或补发票；

（5）计提了费用却迟迟没有发票等

3、利润异常

（1）报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；

（2）利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；

（3）企业常年亏损，却屹立不倒；

（4）同行业利润偏低等。

4、利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为

（1）“税收洼地”，某些公司利用当地增值税、企业所得税有奖励的政策、利用当地个人所得税核定征收的政策，注册“空壳公司”。今后将被严查。

（2）“阴阳合同”，利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本的方式行不通了，将被严查。

（3）关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

5、虚开发票

（1）不管是为他人、为自己开这种发票属于虚开，当中间人介绍虚开发票也不行，甚至接受虚开发票的行为也不可以！

（2）环开、对开发票，即A公司B公司互相开票，虽然没有少交税，但是没有真实业务，也属于虚开发票！

6、“三假”行为

对那些没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”，没有实际出口只为骗取退税的“假出口”，没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”等行为被严厉打击，并充分曝光！

7、库存异常

金税四期上线后，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。

8、故意用现金/个人卡发工资

有些公司为了避税，故意用现金、个人卡发放工资，一旦被查，明眼一看账务就是有问题。现在都什么时代了，还发现金，用这种方法避税，不就等于说公司有问题吗？

9、社保异常

试用期不入社保；代别人挂靠社保；未足额或未缴纳社保；员工自愿放弃社保，就没有给入；不签合同就不缴社保；档案未转就不给交社保等等。以上情况通通属于违法。

10、税负异常

（1）增值税收入长期大于企业所得税收入；

（2）税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查；

（3）企业大部分员工长期在个税起征点以下；

（4）实收资本增加，印花税未缴纳；

（5）盈余公积转增资本，个人股东却未缴个税等等

结 语

“以数治税”时代下，所有企业都处于大数据的监管之下，中国企业上千万，有的企业觉得自己偷点税也没出事，税局还没查到，这种“幸存者偏差”就是企业侥幸心理的来源。

但没查到不代表风险不存在，之前埋下的雷终归是个隐患，一朝风险，有的企业补税罚款扛过去了还好，但对很多现金流本不充裕的小企业来说，可能是致命的打击。

金税四期上线后，税务合规终是未来企业发展的必然趋势，老板作为税务风险的第一责任人，一定要有风险防范意识，早日进行税务合规。