所得税其他收益放哪里

前面的文章已经说过所得税学习的资产和负债的最基本的理论，今天我们来说一下两个比较具体的资产的所得税的一些点。

一、投资性房地产

账面价值如果是成本模式的话，就是初始成本-累计折旧/累计摊销-投资性房地产减值准备

如果是公允价值模式的话，就是期末的公允价值

但是如果是计税基础的，就是初始成本-累计折旧/累计摊销

税法不承认投资性房地产的减值，也不承认公允价值变动

如果投资性房地产未来要出售的话，那么其他综合收益确认的递延所得税需要冲回

二、以公允价值计量的金融资产

由于金融资产的账面价值是其公允价值，而公允价值的变动计入当期损益，而税法对于公允价值是不承认的，只认为计税依据取得时的取得成本，这就导致了账面价值与计税依据之间大概率是存在暂时性差异的。当然，以公允价值计量且其变动计入当期损益或者以公允价值计量且其变动其他综合收益的金融资产都是一样的。

但是不一样的地方是，交易性金融资产当期的公允价值变动损益需要在计算当期应交所得税时，应当在利润总额也就是应纳税所得额时需要调整回来，如当期确认了的公允价值变动收益，则应在利润总额中减去再计算所得税，如果确认的是公允价值变动损失，则应在利润总额中加回来计税。当然，由于资产账面价值的变动，也应当计算当期的递延所得税负债/资产。

如果是其他债权投资/其他权益工具投资，其公允价值变动计入了其他综合收益，也就是权益性科目中，与当期利润并无关系，所以其公允价值变动并不影响期末利润总额，也就不会影响计算当期应交所得税。而只是确认当期递延所得税负债/资产即可。

无论是其他债权投资/其他权益工具投资还是投资性房地产模式转换所产生的其他综合收益（仅限于转换后的投资性房地产的公允价值大于转换前固定资产或者无形资产的账面价值，如果不是，那么就是公允价值变动损益了），所产生的递延所得税，不计入所得税费用科目，而是其他综合收益。

总体来说，当期确认了其他综合收益的递延所得税资产/负债的，那么在计算当期应纳税所得额时，不应该考虑导致计入了其他综合收益的递延所得税的暂时性差异。