企业所得税网上怎么申报
2022年度企业所得税汇算清缴进入高峰期啦!为帮助纳税人熟悉网报系统今天小编为大家梳理下申报操作全流程视频加载中...申报操作流程步骤一 首先在国家税务总局厦门市税务局网页上,点击左上角“厦门市电子
2024.11.22#01
企业所得税的补交分录
①、确认补交时
借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税
②、缴纳所得税
借:应交税费—应交所得税贷:银行存款
③、以前年度的利润调整
借:利润分配—未分录利润贷:以前年度损益调整
ps:由于以前年度的利润减少,按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。
④、调回多计提的盈余公积
借:利润分配—未分配利润贷:盈余公积—法定盈余公积
#02
罚金的会计处理
借:营业外支出—罚金及滞纳金贷:银行存款
PS:无论罚金与滞纳金的支出是因为那一年度的失误造成的,支出都计入本年度的损益科目(被处罚年度)。
特别提醒:实务中,很对会计把分录只做到这即结束。这样处理的账务结果是,企业利润降低,跟随法定盈余公积减少、权益资本减少。但我们知道,一个企业的所得税与该企业的利润是成正比的,除去税前扣除限制因素外,一般不可能出现所得税税增加、而利润不增加的情况。如果我们的账务中出现了所得税增加,利润没有增加,哪一定会计漏掉了所得税影响的因素所致。会计处理中,漏掉所得税影响因素会让日后的账务中,权益资本出现少计,无形中出现漏记、少计账簿印花税;股东涉嫌抽逃出资等税务风险。
#03
影响所得税因素的会计处理
企业需要补交所得税,一般分为三种情况。其一:成本发票出现问题,导致企业多扣成本;其二:隐藏收入被稽查,导致企业少计收入;其三:扣除不允许税前扣除的支出。第三种情况,由于税前审核机制的存在,在实务中比较少见补交的情况。即使出现补交,也不必对所得税影响因素再进一步追溯处理。
情况一:进项发票问题导致补交所得税的调整
1、补交所得税如上#01分录,罚金上#02分录。
2、发票被认定虚开、追溯调整该笔业务
被认定“虚开”的增值税发票,在不能证明该项业务真实存在的情况下,才会要求补交所得税。既然不能证明该项业务的存在,那么账务中记录该项业务的凭证也随之失去了其效力,应当将错误分录追溯调回。
①、原始会计分录
借:原材料/库存商品/管理费用/销售费用贷:银行存款/库存现金
②、调整分录
原材料/库存商品追溯:如果原材料与库存商品未做售出,则应将原材料与库存商品调出。(既然所得税都补交了,则该笔货物一定是不存在的,存在就不会补交企业所得税。)如果该批货物已经在账务上已经出售,则利用“以前年度损益调整”调整利润分配科目。
管理费用/销售费用:计入销售费用/管理费用的发票被认定虚开,需要利用“以前年度损益调整”调增一年年度利润,最终归入“利润分配”科目。
银行存款/库存现金:支出的款项需要调回来,这时很多会计可能问了,银行没有增加存款如何调回。大家先不要着急,先跟着小编看一下,虚开发票的资金流向图。
虚开增值税发票,资金一定会出现回流。当收票企业支付给开票单位后,开票单位通过第三方再支付给收票企业法人或股东,股东(法人)如果感觉企业还需要这部分资金运营,会以投资的方式将资金重新投入公司,也有可能股东(法人)截留这部分资金。但无论是截留还是作为投资投入,这部分资金,都不是以“归还”的方式进入企业,所以无论资金是否进入企业,会计上都要让企业向股东追要这部分资金。综合以上三点分录如下:
借:其他应收款——XX股东(虚开发票的全部金额)贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整贷:利润分配—未分配利润
借:盈余公积—法定盈余公积贷:利润分配—未分配利润
情况二:藏匿收入被要求补交所得税
①、调增以前年度利润
藏匿收入被要求补交所得税,是未开票收入被稽查。需要利用以前年度损益调整,调增以前年度利润。分录如下:
借:其他应收账款/银行存款贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整贷:利润分配—未分配利润
借:盈余公积—法定盈余公积贷:利润分配—未分配利润
ps:关于其他应收账款与银行存款的适用。如果藏匿收入,使用了专门的银行账户,且该银行账户属于法人或股东,账户内只有该企业的资金,则该账户可以暂时认定为企业账户之一。如果藏匿收入分散或没有专门账户核算,则向藏匿人追要,一般为实际控制人。
②、藏匿收入利息的调整
被藏匿的收入,一定会产生利息。如果是专有账户核算藏匿收入,则需要把收入与实际存款之间的差额,利用利息调平。而向股东追要的藏匿收入,可以根据约定利息追加索要数额,也可以放弃利息权力。利息所得,计入当期损益,不再追溯。分录如下:
借:银行存款贷:财务费用
来源:张章说分录
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