企业暂估收入需要交所得税吗
常常听会计说“这笔费用还没有收到发票,要不先给您“暂估入账吧!”听完这句话,老板们常常一头雾水:到底什么情况下需要“暂估入账”?“暂估成本”能不能进行税前抵扣?用好“暂估”可以少交税,这种说法可靠吗?
2024.11.21据中国基金业协会,2021年7月,证券期货经营机构当月共备案私募资管产品1232只,设立规模835.66亿元,当月备案的集合产品备案办理时间平均为1.76个工作日。目前,资管产品成为了越来越多投资者的“新宠”。
资管产品是一种标准化金融产品,简单来说就是,特定客户委托“资产管理人”进行资产的投资。
“资产管理人”通常是公募基金管理公司或证券公司。目前,资管业务用来发行固定收益类信托产品,证监会监管产品统一要求资金托管某一指定银行,资管人不能接触客户资金,来保证资金安全。
资管产品种类繁多,主要包括:银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划……
资管产品主要涉及增值税,具体如何缴税呢?
1、根据财税[2017]2号 财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知:
2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。
增值税应税行为主要有:取得的保本收益、转让金融产品价差收益。
资管产品管理人,运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。
应纳税额=销售额(含增值税)×3%/(1+3%)
2、保本收益
根据财税140号文,保本收益是指“合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益”。
因此,主要依据合同具体条款确定:如果合同明确承诺保本,按照保本处理;如果明确承诺不保本,按照不保本处理;如果合同未明确的,建议签订补充协议。
根据财税〔2016〕36号,保本收益,按照“贷款服务”交增值税。
资管产品运营过程中取得的保本收益,以资管产品管理人为增值税纳税义务人,而不是代扣代缴义务人。
举例:
某资管产品,购买了新发行的面值为10000元的一年期债券,票面年利率5%,按月确认利息收入(单利计息),该债券拟持有至到期。则到期后应缴纳增值税:
10000*5%/(1+3%)*3%=14.56元
3、转让金融产品价差收益
资管产品运营期间,取得的买卖金融商品价差收益,应按“金融商品转让”,缴纳3%增值税(简易计税)。
举例:
某资管产品处置金融资产,取得收入10000元,该项金融资产账面成本8000元。应缴纳增值税:
(10000-8000)/(1+3%)*3%= 58.25元。
4、投资者持有资管产品期间,取得收益如何缴税?
从投资者角度,我们将资管产品分为“保本型产品”和“非保本型产品”。
(1)投资人购入各类资管产品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于增值税征收范围,不征增值税。
(2)投资人购入各类资管产品持有期间(含到期)取得的保本收益,应按贷款利息收入缴纳6%增值税;
小规模纳税人,增值税的征收率3%, 2021年4月1日起,对月销售额不足15万元(季度销售额不足45万)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
就是说,增值税小规模纳税人的投资者,持有保本型月收益要超过15万元时,才要按照3%征收率交增值税。
5、投资者转让资管产品,取得收益如何缴税?
投资人购入各类资管产品,在未到期之前转让其所有权的,应按金融商品转让缴纳增值税。投资人购入各类资管产品,持有至到期的,不属于金融商品转让。
财税〔2016〕36号附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确规定,个人从事金融商品转让业务,免征增值税。
因此,个人投资者转让资管产品,不区分保本型还是非保本型,转让价差收益,一律免征增值税。
6、资管产品收取的管理费,如何缴税?
资管产品管理人按照规定收取的管理费,作为金融管理服务收入,缴纳6%的增值税。
7、资管产品有哪些增值税税收优惠?
(1)运用资管产品的资金投资金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
(2)证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征增值税。
除了增值税以外,投资者从资管产品中取得的收益,是否征收个人所得税呢?
目前总局没有统一的政策,很多地方暂时没有征收个人所得税,具体以当地政策及征管口径为准。
常常听会计说“这笔费用还没有收到发票,要不先给您“暂估入账吧!”听完这句话,老板们常常一头雾水:到底什么情况下需要“暂估入账”?“暂估成本”能不能进行税前抵扣?用好“暂估”可以少交税,这种说法可靠吗?
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